73、 某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，全年固定职工390人，临时工10人。
2007年度有关经营情况如下：

（1）销售粮食白酒300万瓶（每瓶500克），其中开具增值税专用发票取得销售额5000万元、开具普通发票取得销售额585万元，取得送货运费收入46.8万元；

（2）购进生产用原材料取得增值税税控专用发票，共计支付货款2600万元，发票上注明进项税额为442万元，专用发票已通过主管税务机关认证；

（3）应扣除的销售成本为2400万元；

（4）发生销售费用400万元（其中白酒广告费用80万元、业务宣传费40万元）；

（5）发生管理费用800万元（其中含业务招待费38万元、新产品研究开发费用30万元，2006年度发生的研究开发费用为28万元）；

（6）营业外支出记载有被银行处以的逾期还款罚息10万元、支付税收滞纳金6万元；

（7）已计入成本、费用中的实发工资总额1000万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费185万元；

（8）从经济特区的联营企业分回税后利润61.6万元，联营企业适用企业所得税税率24%，当年还享受了定期减半征收所得税优惠政策。

（注：增值税税率17%，消费税比例税率25%，消费税定额税率0.5元/500克，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%，当地确定的月计税工资标准为1600元，提取的工会经费未上交工会组织）

根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

1、下列项目中，可按发生额在所得税前据实扣除的有（　）。

A.消费税和城市维护建设税

B.新产品研究开发费

C.实发工资和计算提取的“三费”

D.业务宣传费和广告费

E.银行逾期还款的罚息支出

2、计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加为（　）万元。

A.1572.80　　　

B.1573.48     

C.1738.48　　　

D.1737.80

3、计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为（　）万元。

A.1089.32　　　

B.1092.30     

C.1089.30　　 　

D.1092.32

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法二》全真模拟试题及答案解析二(10)