三、案例分析题:

71、 甲企业2007年度发生了如下应税经济行为：

（1）2月份与乙企业签订一份产品销售合同，合同中载明了销售产品数量1000件，未载明金额。经核定该产品当期的市场价格为含税价46.8元/件。（该产品适用17%增值税税率）

（2）3月份与某金融机构签订了一年期流动资金周转性借款合同，合同。中规定本年度内最高借贷额为300万元，当年发生借贷事项4起，累计借贷金额400万元，每次借贷额均在限额以内。

（3）5月份委托丙工厂为其加工一批自用商品，由丙企业提供原材料，合同中记载加工费金额40万元，原材料金额80万元。

（4）该企业曾与他人签订一项仓储保管合同，保管费金额10万元，但因种种原因未能履行，该企业6月份将已贴用的印花税票揭下重用。

要求：根据所给资料，依据印花税法规的有关规定回答下列相关问题：（以元为单位）

1、对甲企业2月份签订的购销合同应当（  ）。

A.暂收印花税5元，以后根据实际销售金额计贴印花

B.征收印花税34元

C.征收印花税12元

D.暂不征税，以后根据实际销售金额计贴印花

2、甲企业3月份签订的流动资金借款合同应缴纳的印花税为（  ）。

A.150元   

B.200元   

C.300元    

D.100元

3、甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税（  ）

A.440元  

B.600元   

C.360元    

D.500元

4、对于甲企业将已贴用的印花税票揭下来重用的行为，税务机关可（  ）。

A.处以50000元的罚款

B.处以15000元的罚款

C.处以500元的罚款

D.提请司法机关依法追究刑事责任 
   
标准答案：C,A,A,C 
 
解　　析：
1、按照税法规定，销售合同耒列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。根据规定计算，甲企业3月份签订的购销合同应当征收印花税12元，故选项C正确。
2、印花税法规定，借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。因此，甲企业3月份签订的流动资金借款合同应缴纳的印花税为150元，选项A为正确答案。
3、按照规定，加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。对于由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。按照规定计算，甲企业5月份签订的加工合同应缴纳印花税440元，故正确答案为A.
4、按照规定，纳税人把已贴用的印花税票揭下来重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。本小题中的A、B、D选项均超过了规定的处罚标准，而选项C处以500元的罚款，正好等于保管费金额乘以适用税率再处以5倍罚款的金额，故选项C正确。

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