31、 某公民2007年8月买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元，11
月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元，12月末债券到期，该公民取
得债券利息收入2700元。该公民应缴纳个人所得税（　）元。

A.977　　　　

B.940  

C.697　　　　

D.600 

标准答案：a 
 
解　　析：（1）一次卖出债券应扣除的买价及费用＝（20000×8＋800）÷20000×10000＋415＝80815（元）,（2）转让债券应缴纳的个人所得税＝（10000×8.3－80815）×20%＝437（元）,（3）债券利息收入应缴纳的个人所得税＝2700×20%＝540（元）,（4）该公民应缴纳个人所得税＝437＋540＝977（元）

32、 某个人独资企业2007年度发生直接成本85万元、其他费用20万元，收入总额不能准确核算。假定该个人独资企业适用的应税所得率为15%，该个人独资企业2007年度应缴纳个人所得税（　）万元。

A.4.84　　　　

B.5.63  　

C.5.74　　　　

D.5.81 

标准答案：d 
 
解　　析：该个人独资企业采用核定征收方式缴纳个人所得税，应纳税所得额＝（85＋20）÷（1－15%）×15%＝18.53（万元）；应纳的个人所得税＝18.53×35%－0.675＝5.81（万元）。

33、 某外国租赁公司从事融资租赁业务，取得租赁费360万元，其中包括设备价款160万元和出口信贷利息20万元（能提供证明），则该公司应纳预提所得税为（　　）万元。
 
A.3       

B.6           

C.18          

D.19 

标准答案：c 
 
解　　析：外国租赁公司向我国公司、企业融资租赁设备，取得的扣除设备价款后的租赁费中所包括的贷款利息，可以按扣除利息后的余额征收10%的所得税。应纳预提所得税为：（360—160－20）×10%＝18（万元）

34、 根据新企业所得税法，居民企业、非居民企业在中国境内设立机构场所的，适用企业所得税率为（）

A.15%  

B.25% 

C.20%  

D.30% 
 
标准答案：b 

解　　析：依据教材157，所得税率为25%

35、 甲公司2007年1月与乙企业达成债务重组协议，甲以库存商品抵偿一年以前所欠债务150万元，该批库存商品的账面成本为75万元，市场销售价格（不含税）为110万元，增值税税率为17％。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司的该项重组业务应纳企业所得税（　　）万元（适用企业所得税税率33％）。

A.33  

B.11.55       

C.18.018       

D.18.579 
 
标准答案：d 

解　　析：[110＋（150－110－110×17％）－75]×33％＝18.579万元。

36、 一企业进行清算时，清算的全部资产为500万元，清算费用为20万元，清算时的负债为300万元，到上年末未分配利润为30万元，企业的资本公积为40万元，企业的注册资本金100万元。该企业清算时的清算所得为（　　）万元。 
 
A.180   

B.150    

C.110       

D.10 

标准答案：d 

解　　析：清算所得＝500－20－300－30－40－100＝10万元。

37、 企业接受的货币性资产和非货币性资产捐赠，均需并入当期应纳税所得额，依法计算缴纳企业所得税。但是，取得的捐赠收入金额占应纳税所得额（　　）及以上的，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。 
 
A.50％

B.40％ 

C.30％  

D.70%   

标准答案：a 
 
解　　析：取得的捐赠收入金额占应纳税所得额50％及以上的，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。

38、 按照我国税法规定，只要构成相关条件之一的，就被认定为关联企业或有关联关系的企业，这些条件不包括（　　　）。 
 
A.在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或者控制关系 
  
B.直接或间接地同为第三者拥有或者控制 
  
C.其他在利益上相关联的关系 
  
D.存在着直接的业务往来关系 

标准答案：d 
 
解　　析：关联方关系的确定，基本知识考察。

39、 王某为一家私营企业的董事兼投资者，2007年从该公司取得董事费收入8万元，将其中2万元通过民政部门捐赠给贫困地区；以投资者的名义向该私营企业借款3万元用于非生产经营，年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳个人所得税（　）元。

A.11200　　　

B.11400

C.16190　　

D.17440 

标准答案：d 

解　　析：董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。
公益救济性捐赠扣除限额＝80000×（1－20%）×30%＝19200（元），实际公益救济性捐赠额为20000元，捐赠扣除限额19200元，所以税前扣除捐赠额为19200元。王某应缴纳个人所得税＝80000×（1－20%）×（1－30%）×30%－2000＋30000×20%＝17440（元）。

40、 企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，关于企业所得税的优惠政策正确的是（　　）。 

A.可在1年内减征或免征 
  
B.可在3年内免征或减征 
  
C.可在5年内减征或免征 
  
D.可在10年内免征或减征  

标准答案：c 
 
解　　析：见教材58页相关规定。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法二》全真模拟试题及答案解析二(4)