21、 下列各项中，可以免征车船税的有（　）。
　　
A.外商投资企业外籍人员自用的车辆
　　
B.在国外已纳船舶吨税的我国远洋运输船
　　
C.消防车
　　
D.处于还贷期间的国有交通部门贷款购买的车船 
 
标准答案：c 

22、 某运输公司自行申报2007年度的收入总额为60万元，成本费用为56万元。经税务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。已知应税所得率为15％，则该运输公司2007年度应缴纳的企业所得税为（　　）万元。

A.1.08 

B.4.62　  

C.2.43　　　

D.2.97　　 

标准答案：c 

解　　析：本题该运输公司，由于成本费用无法查实，所以只能采用核定征收办法计税。其应税所得额＝60×15％=9（万元），适用税率为27％，故应纳企业所得税：9×27％＝2.43（万元）。

23、 某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2006年、2007年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：
　　机构名称　　适用税率　　　2006年　　　2007年
　　甲　　  　　15%　　　　  　200　　　　210
　　乙　　　  　30%　　　　  　-80　　　　 90
经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则2007年该企业的应纳企业所得税额为（）万元。

A. 61.5　　

B. 49.5　   　

C. 46.5　　

D. 37.5 

标准答案：c 

解　　析：本题两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈亏相抵后，无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的办法解决。
故2007年该企业应纳企业所得税额：210×15％+10× 30％十80×15％＝46.5（万元）。

24、 某市一生产企业2007年度全年实际占地共计60000平方米.其中厂房占地50000平方米，办公楼占地4000平方米，医务室占地1000平方米，幼儿园占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。（城镇土地使用税税额4元/平方米。）该企业2007年度应缴纳城镇土地使用税（　）万元。

A.21.6  

B.22   

C.22.4    

D.22.8 
 
标准答案：d 
 
解　　析：该企业2007年度应缴纳城镇土地使用税＝（60000-1000-2000）×4÷10000＝22.8（万元）

25、 某生产企业2007年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 900万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（）万元。
　　
A.6.5　

B.2.5　

C.5.5   　

D.4.5 

标准答案：d 

解　　析：本题办公楼的成新度折扣率为40％，即4成新，其评估价 =800×40％。所以，该企业转让办公楼应纳土地增值税＝（400-900 ×40％-25）× 30％＝4.5（万元）。

26、 某企业有房产原值1200万元，2007年6月1日将其中的40％用于对外投资，不承担投资风险，投资期限为3年，当年取得固定利润分红24万元。已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业2007年度应缴纳的房产税为（）元。
　　
A. 115200  　　

B. 144000

C. 120960  　　

D. 117120 

标准答案：d 
 
解　　析：对投资联营的房产，收取固定收入，不承担风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计算缴纳房产税。本题应分别按房产余值计税和按房产租金计税。所以，该企业2007年度应缴纳的房产税＝1200×60％×（1-20％）× 1.2％+1200×40％×（1-20％）÷12× 5× 1.2％+24× 12％＝11.712（万元）。

27、 根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则的规定， 企业在计算固定资产折旧额时，一般按照（）的比例估计残值，从固定资产原值中减除。
　　
A.不低于原值的5％
　　
B.不超过原值的5%
　　
C.不低于原值的10％
　　
D.不超过原值的10% 
 
标准答案：c 
 
解　　析：税法实施细则规定，外商投资企业和外国企业，固定资产计提折旧时留存的残值，一般不低于原价的10％。

28、 某生产企业坐落在某县城，经有关行政部门核定2007年厂区内占用土地面积共计15000平方米，其中幼儿园占地2000平方米、子弟学校占地1500平方米、绿化占地1000平方米，该地每平方米征收城镇土地使用税3元。该企业2007年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.34500   　　

B.37500

C.42000   　　

D.45000 
 
标准答案：a 
 
解　　析：企业办的学校、幼儿园用地，能与企业其他地分开的，免征土地使用税。本题幼儿园用地、子弟学校用地均免税，所以应纳城镇土地使用税=（15000-2000-1500）×3=34500（元）。

29、 下列项目中，应征收土地增值税的是（）。
　　
A.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
　　
B.以土地（房地产）作价人股进行投资或作为联营
　
C.国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物
　　
D.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20％的 
 
标准答案：d 
 
解　　析：以房产进行投资、联营，如果以土地（房地产）作价入股作为投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中，暂免征收土地增值税，国家收回国有土地使用权，征用地上建筑物及附着物，免征土地增值税；以房地产进行抵押期间不征土地增值税，抵押期满后，对于房产抵债而发生产权转移的，应征收土地增值税，建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应征收土地增值税。

30、 下列项目中，不符合印花税相关规定的是（）。
　　
A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额
　　
B.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额
　　
C.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用
　　
D.资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额 

标准答案：a 
 
解　　析：建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法二》全真模拟试题及答案解析二(3)