11、 某公司有注册资本300万元，2007年1月1日向其关联企业借款190万元用于生产经营，借期2年，每年支付利息12万元。假定同期银行贷款利率为5%，该公司计算2007年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款可以扣除的利息费用为（　）。
　　
A.9万元　

B.12万元

C.10万元　

D.7.5万元 

标准答案：d 
 
解　　析：企业所得税法规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。公司注册资本为300万元，其50%为150万元，向关联企业借款190万元，只能按150万元计算支付的利息才能在税前扣除。同时，关联企业又属于非金融机构，支付的利息费用超过同期、同类金融机构利息标准的部分，也不能在税前扣除。因此，公司2007年向其关联企业借款所支付的利息费用在企业所得税前准许扣除的数额为7.5万元

12、 王先生2007年2月退休，每月领取退休工资1300元，4月份被一家公司聘用，月工资3600元。2007年4月王先生应缴纳个人所得税（　）元。
　　
A.120 　 　

B.175       

C.275 　　　

D.370 
 
标准答案：b 
 
解　　析：退休人员工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。2007年4月王先生应缴纳个人所得税＝（3600－1600）×10%－25＝175（元）。

13、 设在经济技术开发区内的某生产性外商投资企业，经营期限10年以上，有关年度应纳税所得情况如下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：
年　度1   2 3 4 5  6 7 8  9 10
应纳税所得额 -100-50   70   -50   140150   300   -50   -150500
该企业10年共计应缴纳企业所得税为（　）。

A.75.5万元　

B. 67.5万元       

C.78.0万元　

D.56.5万元 

标准答案：b 
 
解　　析：本题中的企业第1、2年经营都是亏损，按照规定，首先要进行亏损弥补，确定其获利年度为第五年，再根据免税2年、减半征税3年的优惠规定，计算出经营10年应缴纳的企业所得税额=300*15%*50%+（500-50-150）*15%=22.5+45=67.5。

14、 某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以25万元转售给无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为15%，按转售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为（　）。

A.6720元　 

B.8400元  

C.7500元　 

D.9400元 
 
标准答案：c 
 
解　　析：本题要求按转售价格法计算该次销售业务应缴纳的企业所得税。按照规定，先按销售毛利率计算出该批产品的合理进货价格，再以售价减除进货价格后的余额，乘以企业所得税税率即可得出答案C的金额[25-25*(1-20%)]*15%=7500元。

15、 为了便于国际交流，本着从宽、从简的原则，在我国境内无住所，但居满一年而未超过五年的个人，适应个人所得税的规定是（　）。

A.应就来源于中国境内外所得纳税

B.仅就来源于中国境内所得纳税

C.在中国境内免除纳税义务

D.就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内外企业或个人支付的工资、薪金纳税 

标准答案：b 
 
解　　析：根据书175页，答案选B。

16、 王某2007年出版了短篇小说一部，取得稿酬8000元；同年该小说在一家晚报上连载4次，每次取得稿酬900元。王某的稿酬所得应纳的个人所得税额为（　）。

A.952元　  

B.1288元 

C.1299元　 

D.1856元 
 
标准答案：b 
 
解　　析：按照规定，出版小说取得稿酬后，同时又将小说在报刊上连载取得稿酬的，应分别计算应缴纳的个人所得税。本题中出版短篇小说取得稿酬8000元，已超过了4000元，应减除20%的费用后，确定应纳税所得额；连载4次，每次取得稿酬900元，应定额减除800元的费用后确定应纳税所得额。以两次的应纳税所得额分别乘以适用20%的税率后再减征30%，即得正确答案B.

17、 下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是（　）。

A.直系亲属继承的房屋

B.有偿转让的合作建房

C.兼并企业并入被兼并企业的房屋

D.无偿赠与给直系亲属的房屋 
 
标准答案：b 
 
解　　析：按照规定，本题被选答案中，直系亲属继承的房屋，无偿赠与给直系亲属的房屋，兼并企业并入被兼并企业的房屋，均不缴纳土地增值税。有偿转让的合作建房应缴纳土地增值税，故正确答案为B.

18、 某境外咨询公司派人来华与境内子公司乙共同为某国有企业提供咨询业务，该国有企业支付咨询费用4000万元，根据工作量的分配，境外公司和乙公司按照5：5的比例分配收入，税务机关在核定企业乙的境内业务收入时，应确认为（　）万元。
 
A.2400     

B.4000 

C.2000       

D.1500  

标准答案：a 

解　　析：境内外商投资企业和境外咨询企业共同为境内客户提供咨询业务取得收入，首先应该按工作量或合同的划分比例确认双方收入，如果为关联方企业，境内外商投资企业的收入最低不得低于60％。本题目双方为关联方关系，收入为5：5，境内乙企业收入低于60％，乙企业应税收入＝4000×60％＝2400（万元）。

19、 某外商投资企业（适用30％的企业所得税税率和3％的地方所得税税率）在甲国设分支机构。2007年来源于中国境内所得400万元；在甲国的分支机构取得生产经营所得100万元，甲国公司所得税税率为40％，在甲国取得特许权使用费所得25万元，甲国预提所得税税率为20％。甲国已纳税款扣除限额为（）万元。

A.41.25   

B.37.5    

C.41.89   

D.38.63 

标准答案：a 
 
解　　析：境外所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×（来源于某国（地区）的所得÷境内、境外所得总额）。扣除限额＝（400+100+25）×33％×125÷525＝41.25（万元）。

20、 在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是（　）。
　　
A.企业计提的各种准备金不得扣除
　　
B.投资者的工资不得在税前扣除
　　
C.企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在其收入总额的5%以内据实扣除
　　
D.各种赞助支出不允许税前扣除 
 
标准答案：c 
 
解　　析：企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在规定比例内可以据实扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰，全年销售（营业）收入净额超过1500万元的部分，不超过该部分的3‰。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
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