72、 方先生为某公司雇员，每月工资3000元。2006年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2006年6月28日，该公司授予方先生股票期权50000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2006年12月28日起方先生可以行权，行权前不得转让。2006年12月28日方先生以授予价购买股票50000股，当日股票在上证交易所的公平价格6元/股；2007年3月份因拥有股票而分得股息5000元；2007年4月份，方先生转让所有股票，取得转让净收入45万元，同月转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得30万元，在境外未缴税款；2007年12月底取得全年一次性奖金30000元。此外，方先生还担任某有限责任公司董事，2007年从该公司取得董事费收入15万元，方先生将其中的5万元通过国家机关捐赠给红十字事业。

根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题：

1、下列所得应缴纳个人所得税的有（　）。

A.股票期权的行权所得　

B.接受公司授予的股票期权

C.转让境外上市公司股票的净所得

D.因拥有股权而获得的股息

E.境内股票的转让所得

2、方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税（　）元。

A.35500　　　

B.28000     

C.35000　　 

D.0

3、方先生股票转让所得应缴纳个人所得税（　）元。

A.60000　  

B.150000     

C.0　　　 

D.30000

4、方先生股息所得应缴纳个人所得税（　）元。

A.0　　　　

B.500       

C.250　　　

D.1000

5、方先生董事费收入应缴纳个人所得税（　）元。

A.20000　　　　

B.21000   

C.25000　　　　

D.29625

6、方先生12月份全年一次性奖金应缴纳个人所得税（　）元。

A.2820　　　　

B.3000     

C.4375　　　　

D.5200 
 
标准答案：ACD,A,A,B,B,C 
 
解　　析：
1、选项B，不征税；选项E，免征个人所得税。
2、方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税＝〔50000×（6－2.5）÷6×25%－1375〕×6＝35500（元）
2006年6月28日授予股票期权，2006年12月28日行权，公式中的“规定月份数”为6个月。
3、境内上市公司股票转让所得，免征个人所得税。
方先生境外股票转让所得应纳个人所得税＝30×20%＝6（万元）
4、2007年3月份因拥有股票而分得股息5000元应缴纳个人所得税＝5000×50%×20%＝500（元）
5、董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。
方先生董事费收入应缴纳个人所得税＝〔150000×（1－20%）－50000〕×40%－7000＝21000（元）
6、30000÷12＝2500（元），适用税率15%，速算扣除数125元，方先生12月份全年一次性奖金应缴纳个人所得税＝30000×15%－125＝4375（元）

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