三、案例分析题:

71、 某市一家用空调内资生产企业为增值税一般纳税人，注册资本6000万元，职工人数1000人，2007年度有关生产经营业务如下：

（1）全年实际占地共计60000平方米，其中厂房占地50000平方米，办公楼占地4000平方米，医务室占地1000平方米，幼儿园占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。

（2）销售空调取得收入15000万元（不含税价格）；购进原材料取得增值税专用发票，注明购货金额6000万元、进项税额1020万元；支付购进原材料的运输费用200万元、装卸费和保险费50万元，均取得运输公司及其他单位开具的运费发票或普通发票。购销货物及相关费用的票据均通过主管税务机关的认证。

（3）产品销售成本为9000万元；销售费用1800万元，其中含广告费用1400万元；财务费用、管理费用共计2300万元（财务费用中含向关联企业借款4000万元所支付的年利息费用240万元，管理费用中不含城镇土地使用税）。

（4）计入成本、费用中的实发工资总额1500万元（每月均为125万元），并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费277.5万元，取得了缴纳工会会费的相关票据。

（5）3月份该企业购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。（城镇土地使用税税额4元/平方米；同期银行贷款利率6%；企业所得税税率33%，不考虑外购设备所得税的抵免）
根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

该企业2007年度应缴纳城镇土地使用税（　）万元。

A. 22.4 　　　　

B. 22.8       

C. 21.6　　　　

D. 22

该企业2007年度应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加（　）万元。

A.1663.75 　　 

B.1677.39     

C. 1667.6 　　 

D.1677.9

所得税前准予扣除销售费用、财务费用和管理费用（不含相关税金）（　）万元。

A.3840　　　  

B.3600       

C.4100 　　　  

D.3900　　

工资和工资附加“三费”应调增应纳税所得额（　）万元。

A.70.5 　　　  

B.71.1        

C.317.25　　   

D.0

新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额（　）万元。

A.4.75　　　　 

B.4.43        

C.3.8　　　　  

D.7.6

该企业2007年度应缴纳企业所得税（　）万元。

A.656.82　　　  

B.769.92      

C.797.34 　　  

D.812.43 

标准答案：B,C,A,D,A,A 
 
解　　析：
1、根据原企业所得税的规定该企业2007年度应缴纳城镇土地使用税＝（60000-1000-2000）×4÷10000＝22.8（万元）
2、该企业 2007年度应缴纳增值税＝15000×17%－（1020+200×7%）＝1516（万元）
该企业2007年度应缴纳城市维护建设税和教育费附加＝1516×（7%+3%）＝151.6（万元）
该企业 2007年度应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加＝1516+151.6＝1667.6（万元）
3、广告费用扣除限额＝15000×8%＝1200（万元），实际发生1400万元，只能扣除1200万元；利息费用扣除限额＝6000×50%×6%＝180（万元），实际发生240万元，只能扣除180万元。所得税前准予扣除销售费用、财务费用和管理费用（不含相关税金）＝1800-1400+1200+2300-240+180＝3840（万元）
4、计税工资标准＝1000×0.16×12＝1920（万元），实发工资可以据实扣除，调整额为0。
5、新购机器设备按税法规定应计提折旧＝（30+5.1+4.9）×（1-5%）÷10÷12×9＝2.85（万元），企业计提7.6万元，所以应调增＝7.6-2.85＝4.75（万元）
6、该企业2007年度应缴纳企业所得税＝（15000-9000-151.6-3840-22.8+4.75）×33%＝656.82（万元）

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