21、 某企业实际占地面积共为30000平方米，其中企业子弟学校面积3000平方米，医院占地1000平方米。该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）（该企业所处地段适用年税额为3元／平方米）。
A.78000元
B.81000元
C.87000元
D.90000元
标准答案：a
解 析：按照城镇土地使用税的有关规定，企业内部子弟学校、医院占地面积不缴纳城镇土地使用税。本题中企业占地面积共计30000平方米，应扣除子弟学校占地2000平方米、医院占地1000平方米后的余额为计税依据，乘以每平方米的单位税额3元，可得到答案A的数额。
22、 依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（ ）。
A.定额800元
B.定额800元或定率20%
C.财产净值
D.财产原值和合理费用
标准答案：d
23、 某中外合资企业在境内设有甲、乙两个营业机构，2005、2006、2007年各机构应税所得额、适用税率见下表（单位：万元；不考虑地方所得税）：
机构名称 适用税率 2005 20062007
甲 15% 200 180 100
乙 30% －80 70 60
经审核，该企业选择甲机构为合并机构申报纳税的营业机构，则2007年该企业应纳企业所得税（ ）万元。
A.30
B.36
C.33
D.31.5
标准答案：d
解 析：2007年应纳企业所得税额＝100×15%+10×15%+50×30%＝15+1.5+15＝31.5（万元）。
24、 税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是 （ ）。
A. 其中固定一地
B. 个人户籍所在地
C. 税务局指定地
D. 收入来源地
标准答案：a
解 析：纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得可选择并固定在一地税务机关申报纳税。
25、 某高级工程师2007年11月从A国取得特许权使用费收入 40000元，该收入在A国已纳个人所得税6000元；同时从A国取得利息收入2800元，该收入在A国已纳个人所得税600元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（ ）元。
A.0
B.360
C.400
D.560
标准答案：b
解 析：纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。由于在A国缴纳的个人所得税3000元和300元，未超过抵免限额，所以可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税额 =[40000×（1-20％）×20％+2800×20％]-6600=360（元）。
26、 甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费20万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税（ ）元。
A.180
B.210
C.230
D.280
标准答案：d
解 析：对于受托方提供原材料的加工，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按"加工承揽合同"、"购销合同"计税，两项税额相加数，即为应缴纳的印花税；税率分别为0.3‰和0.5‰。本题60万元应按购销合同0.3‰计税，20万元应按0.5‰加工承揽计税。所以，应纳印花税＝600000×0.3‰+200000×0.5‰=280（元）。
27、 某大型企业2007年房产原值共计8610万元，其中，生产用房7900万元，内部职工医院用房280万元，幼儿园用房210万元，超市用房100万元，学校用房120万元。已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业2007年应缴纳房产税（ ）万元。
A.77.76
B.76.8
C.78.72
D.82.56
标准答案：b
解 析：本题中，大型企业的房产合计8610万元，应扣除内部职工医院用房、幼儿园用房和学校用房后的余额，按照规定征收房产税。该企业2002年应缴纳房产税=（8610-280-210- 120）×（1-20％）×1.2％=76.8（万元）。
28、 按规定应缴纳契税的纳税人是（ ）。
A.出让土地使用权的国土资源管理局
B.销售别墅的某房地产公司
C.承受土地、房屋用于医疗、科研的医院
D.购买花园别墅的用户
标准答案：d
解 析：契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税；承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的，免征契税。本题 A、B不属于契税的纳税人，C属于免征契税的范围，故D为契税的纳税人。
29、 在计算个体工商户生产经营所得时，可在个人所得税前扣除的项目是（ ）。
A.经营租赁费用
B.计提的存货跌价准备金
C.投资者的家庭支出
D.各种赞助支出
标准答案：a
解 析：经营租赁费用，新产品开发费用与生产经营有关的修理费用，生产经营中的借款利息支出等均可在税前扣除；不能税前扣除的有：资本性支出、各种赞助支出，用于个人和家庭的支出，计提的各种准备金等。
30、 主管税务机关批准外资企业延期申报的最长期限是（）。
A.1个月
B.2个月
C.3个月
D.半年
标准答案：a
解 析：主管税务机关批准延期申报的最长期限为1个月。
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法二》全真模拟试题及答案解析一(3)
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