11、 甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额100万元、保管费用10万元，该合同甲方应缴纳的印花税为（ ）。
　
A.1200元    

B.1000元     

C.100元       

D.200元 

标准答案：c 
 
解　　析：按税法规定，仓储保管合同，只对其保管费用征收1‰的印花税，对保管的货物不征收印花税。故选项C正确。

12、 某企业2007年度开业，领取工商营业执照（正、副本）、税务登记证（正、副本）、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计10本（其中记载资金账簿2本，载有实收资本100万元，资本公积20万元），该企业当年应缴纳的印花税为（ ）。

A.705元     

B.630元       

C.605元　     

D.205元 
 
标准答案：b 

解　　析：按税法规定，对权利许可证照、其他营业账簿实行定额计征印花税，每件征收5元。对资金账簿应就其所载金额征收0.5‰的印花税。

13、 下列各项收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的有（ ）。
　 
A.转让有价证券收入
　 
B.购买国债的利息收入
　 
C.购买国家发行的金融债券利息收入
　 
D.固定资产盘盈收入 
 
标准答案：b 
 
解　　析：按照税法规定，本题的选项中，除选项B购买国债的利息收入免缴企业所得税外，其余各项收入都应计入企业所得税的应纳税所得额。

14、 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑面积10000平方米（公司与机关占用比例为4∶1），城镇土地使用税年税额5元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税（　）元。

A. 0　

B. 2000      

C. 8000　

D. 10000 
 
标准答案：c 
 
解　　析：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。政府机关用地免征城镇土地使用税，该公司应缴纳城镇土地使用税＝2000÷5×4×5＝8000（元）。

15、 按照企业所得税的规定，下列企业可以享受校办企业税收优惠的是（ ）。

A.将原有的纳税企业转为校办企业

B.学校向外单位投资举办的联营企业

C.学校将校办企业转租给外单位经营的企业

D.由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业 
 
标准答案：d 
 
解　　析：按照税法规定，享受校办企业税收优惠的，必须由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。除此之外，其他各类企业以及校办的其他各种形式校办企业均不享受。

16、 对于实行查账征收的个体工商业户，在计算其应纳税所得额时，下列不能从收入总额中扣除的有（ ）。

A.土地使用税    

B.房产税     

C.个人所得税     　

D.资源税 
 
标准答案：c 
 
解　　析：从事生产经营的个体工商户，计算个人所得税的应纳税所得额的规定与企业所得税的规定基本相同，在生产经营过程中缴纳的土地使用税、房产税、资源税准许在税前扣除。

17、 下列纳税人发生的工资费用，可在企业所得税前全额扣除的是（　）。

A.饮食服务企业按公司规定提取的提成工资

B.工效挂钩企业按标准提取的工资

C.软件开发企业实际发放的工资

D.工效挂钩的事业单位发放的工资 
 
标准答案：c 
 
解　　析：按照税法规定，对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除，而不是按公司规定提取的工资；对实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法的企业，其实际发放的工资、薪金在工资、薪金总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。这里强调的是实际发放，而不只是提取，如果企业提取的工资、薪金额超过实际发放的工资、薪金额部分，也不得在企业所得税前扣除；对实行工资总额与经济效益挂钩的事业单位，应按照工效挂钩办法核定的工资标准在税前扣除，而不是实际发放的工资；但对软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。故答案C正确。

18、 某外国投资者在内地某市投资举办一家合资经营宾馆，经营期限10年以上，适用企业所得税税率为30%，地方所得税税率3%，2007年该投资将分得的利润53.6万元再投资于本宾馆，增加注册资本，追增期限6年。外国投资者再投资应退的税款为（　）。

A.5.63万元　   

B.8.04万元      

C.8.4万元　      

D.9.6万元 
 
标准答案：d 
 
解　　析：本题中用于再投资增加注册资本的金额为53.6万元，追增期限6年，符合退回已缴企业所得税额40%的规定。先将其再投资额还原为税前所得后，乘以30%的企业所得税税率，再乘以40%的退税比例，可得到答案D的数额[53.6/(1-30%-3%)*30%*40%=9.6]。
 
19、 某外商投资企业向其关联企业销售产品一批，该批产品成本为9万元，费用为1万元，该企业正常成本利润为20%，企业所得税税率30%.按照成本加价法计算，该批产品应缴纳企业所得税为（　）。

A.5100　       

B.7200元        

C.6200元         　

D.5700元 
 
标准答案：b 
 
解　　析：本题要求按照成本加价法计算该批产品应缴纳企业所得税。根据规定，应将成本、费用再加上20%的成本、费用利润额，计算出合理的销售价格，再将其价格乘以20%的利润率计算出应纳税所得额，最后乘以规定的所得税税率，即可得出答案B的数额[(9+1)*(1+20%)*20%*30%]=7200元。

20、 某企业2007年以自己价值500万元的办公用房与另一企业交换一处厂房，并支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业支付土地出让金300万元。企业应缴纳的契税为（　）（该地规定契税科率为5%）。

A.10万元　   

B.15万元        

C.25万元　        

D.40万元 
 
标准答案：c 
 
解　　析：按照契税的有关规定，契税以承受产权的一方为纳税人，进行房屋交换的以支付差价的一方按其差价征收契税。因此，本题中该企业计征契税的计税依据应为交换厂房支付差价款200万元与支付土地出让金300万元之和，再乘以适用税率5%，即可得到答案C的数额。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法二》全真模拟试题及答案解析一(2)