73、 某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2007年12月有关经营情况如下：
（1）期初库存外购己税烟丝300万元，本期外购己税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认可的运输公司开具的普通发票；
（2）生产领用库存烟丝2100万元，生产卷烟2500标准箱、雪茄烟500箱（雪茄烟直接以烟叶卷制而成）
（3）经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票。
（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，己向对方开具了普通发票；
（5）向各专卖店销售雪茄烟300箱，取得不含税销售收入600万元，以40箱雪茄烟换回小轿车2辆，大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元。
（6）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79 万元（其中含运费成本2.79万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。
（注：卷烟消费税比例税率45%，、雪茄烟消费税比例税率25%、烟丝消费税30%，相关票据己通过主管税务机关认证）
根据上述资料回答下列问题
1、该企业当月非正常损失烟丝应转出的进项税额( )万元
A 5.57
B 5.1
C 5.31
D 5.23
2、该企业当月准予抵扣进项税额为( )万元
A 351.9
B 338.19
C 348.4
D 346.59
3、该企业当月应缴纳的增值税( )
A 798.19
B 763.52
C 779.65
D 725.36
4、该企业本月与销售卷烟相关的消费税为( )万元
A 2765.23
B 2738.1
C 2708.1
D 2504.36
5、该企业本月应缴纳的消费税为( )万元
A 2917.10
B 2287.10
C 2738.10
D 2265.20
6、该企业本月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加( )
A 215.97
B 308.53
C 431.94
D 262.25
标准答案：C,D,A,B,B,B
解 析：
1、答案：C
解析：非正常损失的烟丝其进项税应转出，转出税额包括烟丝价款负担的进项税和原购进时负担运费的进项税。
（32.79-2.79）×17%+2.79/（1-7%）×7%=5.31（万元）
2、答案：D
解析：第1笔业务：准予抵扣的进项税＝340+50×7％＝343.5万元
第3笔业务：支付销货运费进项税＝120×7％＝8.4万元
本月进项税额合计＝343.5+8.4-5.31＝346.59万元
3、答案：A
解析： 第3笔业务：销售卷烟给予各商场2%的折扣属于销售折扣，不得从计税销售额中扣除；应纳销项税额为3600×17%+2400×17%＝1020万元
第4笔业务：取得延期付款的补贴收入为价外费用，需要换算为不含税收入
销项税＝21.06/1.17×17%=3.06（万元）
第5笔业务：以应税消费品换取生产资料或生活资料应视同销售，按同类产品的同期最高销售价格确定计税销售额；零售收入和过期包装物押金收入应换算为不含税的收入，所以12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额
600×17%+35.1/1.17×17%+40×（600/300）×17%+7.02/1.17×17%=121.72（万元）
本月应纳增值税额＝1020+3.06+121.72-346.59＝798.19万元
4、答案：B
解析：卷烟的消费税属于混合计算，包括从价计征部分和从量定额部分。
1标准条卷烟的价格＝（3600+2400）÷（1200+800）÷250＝120元，适用的比例税率为45％
计算与销售卷烟相关的消费税额；
[3600+2400+21.06/（1+17%）]×45%+（1200+800）×0.015=2738.1（万元）
5、答案：B
解析：计算与销售雪茄烟相关的消费税；
[600+600×40/300+35.1/1.17+7.02/1.17]×25％=716×25%=179（万元）
计算应缴纳的消费税；领用已税烟丝2100万元,须扣除烟丝已纳消费税，
根据实际：雪茄烟的生产工艺与卷烟不同，它不以烟丝为原料，而是以烟叶直接卷制，领用的烟丝均应生产卷烟，外购烟丝的消费税可全部扣除
所以2738.10+179-2100×30%=2287.1（万元）
6、答案：B
解析：计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
城建税：（798.19+2287.10）×7%=215.97（万元）
附加费：（798.19+2287.10）×3%=92.56（万元）
合计:215.97+92.56=308.53（万元）
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析二(10)
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