二、多选题:
41、 关于税务行政规范的陈述，表述正确的是（）。
A. 从性质上说，税务行政规范多表现为行政解释
B. 税务行政规范属于非立法行为的行为规范
C. 税务行政规范的效力具有普遍性和向后发生效力
D. 税务行政规范的适用主体非特定性，属于税务抽象行政行为
E. 税务行政规范是法律的构成形式
标准答案：a, b, c, d
解 析：税务行政规范虽然不是法律的构成形式，但它是税务机关行政管理的依据，税务行政相对人也要遵循。
42、 根据增值税的规定，下列表述正确的( )。
A、生产企业一般纳税人购入废旧物资可按购入金额的10%扣除率计算抵扣进项税额
B、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税
C、利用废旧物资加工生产的产品可享受免征增值税的政策
D、生产企业一般纳税人购入的是废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按收购金额的10%计算抵扣进项税额
E、凡年销售额超过180万元的废旧物资回收经营必须认定为增值税一般纳税人
标准答案：b, d, e
解 析：废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，所以生产企业必须是从废旧物资回收经营单位购入的废旧物资，才可按收购金额的10%计算抵扣进项税额，利用废旧物资加工生产的产品不享受废旧物资免征增值税的政策
43、 某人居住地在甲地，2006年9月销售2002年12月在乙地购买的普通住宅（买价为150000元），取得销售收入187000元，将一台载货汽车出租给某单位（机构所在地在丙地），每月租金8000元，本月承租方对汽车进行了检修，发生检修费1000元，按合同规定，从本月租金中扣除，本月实际取得租金7000元。下列表述正确的有（ ）
A、销售普通住宅应纳营业税9350元
B、销售普通住宅应纳营业税1850元
C、出租载货汽车应纳营业税350元
D、2006年9月应纳营业税9700元
E、纳税地点分别为甲地、乙地。
标准答案：a, e
解 析：个人将购买不到5年的普通住宅对外销售，需要按照售价全额计算营业税
租金收入应该按全额计税，不得做任何扣除
销售普通住宅应纳营业税额＝187000×5％＝9350元
出租载货汽车租金收入应纳营业税＝8000×5％＝400元
本月应纳营业税合计＝9350+400＝9750元
销售不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税
出租物品、设备等动产，纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地
44、 根据营业税暂行条例的规定，下列各项保险业务及收入，应当缴纳营业税的有（ ）。
A、境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险
B、境外某保险公司为某公司境内财产提供的保险
C、境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险
D、境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险
E、境内保险企业的摊回分保费
标准答案：a, b
解 析：D为营业税免税项目，对于出口货物险和出口信用险均不属于境内保险业务，因此不缴纳营业税，境内保险企业的摊回分保费不征收营业税
45、 下列各项中，符合营业税有关规定的有（）。
A、对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税
B、拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税
C、对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税
D、对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税
E、纳税人从事无船承运业务，以向委托方收取的全部价款计征营业税
标准答案：c, d
解 析：A不得减除其销售商品的收入，
B不得减除拍卖过程中发生的费用，
纳税人从事无船承运业务，以向委托方收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费后的余额计征营业税
46、 根据税法规定，下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。
A、医院提供治疗并销售药品
B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C、商店销售空调并负责安装
D、汽车修理厂修车并提供洗车服务
E、运输公司销售货物并负责运输
标准答案：c, d, e
解 析：AB均属于应纳营业税的混合销售行为。注意从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混合销售行为，征收增值税。
47、 根据增值税的规定，下列表述正确的有（ ）
A 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号的图书，按17％的税率征收增值税
B 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的不征收增值税
C 邮政部门发行报刊，征收营业税
D 农业生产者销售外购农业产品免征增值税
E 工厂自采地下水用于生产不征收增值税
标准答案：c, e
解 析：印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号的图书，按13％的税率征收增值税
纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或双方共同拥有的不征收增值税。
邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位或个人发行报刊，征收增值税
农业生产者销售自产农业产品免征增值税，销售外购的农业产品征收增值税
水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产不征收增值税
48、 关于城建税的计算和征收，下列表述错误的有（ ）
A 以三税实际缴纳税额为计税依据
B 城建税的计税依据包括加收的三税罚款
C 城建税的计税依据包括加收的三税滞纳金
D 对纳税人即征即退的三税，相应也即征即退城建税
E 海关对进口产品代征增值税、消费税的、也征收城市维护建设税
标准答案：b, c, d, e
解 析：城建税的计税依据不包括加收的三税滞纳金和罚款；纳税人即征即退、先征后返、先征后退的三税，不退城建税和教育费附加海关对进口产品代征增值税、消费税的、不征收城市维护建设税
49、 关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有（ ）。
A．进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税
B．汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税
C．汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税
D．进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税
E．免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税计税价格
标准答案：c, d, e
解 析：进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格、关税和消费税
使用销售方单位票据收取的代收款项，应计入价外费用
使用委托方票据收取的代收款项，不计入价外费用
免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据按每满1年扣减10％；超过10年的，计税依据为零。未满1年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格
50、 关于资源税的下列说法中，正确的有（ ）
A 纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据
B 纳税人对外销售的原煤，以销售数量为计税依据
C 纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
D 纳税人自产自用的铁矿石，不征收资源税
E 独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
标准答案：a, b, c, e
解 析：纳税人自产自用的铁矿石，应按照移送使用数量征收资源税
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析二(5)
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