21、 按照油气田企业增值税的规定，下列表述正确的是（ ）
A 对油气田企业向外省、市、自治区其他油气田企业提供生产性劳务不征收增值税
B 对各油气田所属非独立核算单位之间相互提供的用于生产的货物及应税劳务应征收增值税
C 对非油气田企业向油气田企业提供的生产性劳务不征收增值税，征收营业税
D 油气田企业将承包属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业，非油气田企业将承包的属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业，不征收增值税，征收营业税
标准答案：c
解 析：A应当征收增值税；B不应征收在组织上；D油气田企业将承包属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业应征收增值税，而非油气田企业将承包的属于生产性劳务的工程转包、分包给油气田企业或其他企业，不征收增值税，征收营业税
22、 按照消费税暂行条例的规定，下列项目中准予扣除已纳消费税的有（ ）
A 外购已税汽车轮胎生产的小汽车
B 外购珠宝玉石继续加工金银镶嵌首饰
C 进口化妆品继续加工成套化妆品
D 委托加工收回白酒继续加工成白酒
标准答案：c
解 析：外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，已纳消费税可以扣除；外购珠宝玉石生产零售环节征收消费税的金银镶嵌首饰不准予抵扣已纳税款；白酒不准予抵扣已纳税款。
23、 某乡镇企业（地处某镇）4月份应纳增值税40000元，应纳营业税20000元，应纳车辆购置税15000元，则该乡镇企业当月应纳城建税为（ ）元
A 3000元
B 0
C 600
D 4200
标准答案：a
解 析：建制镇的城建税税率为5％，应纳城建税＝（40000+20000）×5％＝3000元
24、 某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供原材料成本20000元，受托方垫付辅料成本1500元，收取的加工费4000元，成本利润率为10％，则该酒厂代收的消费税为（ ）元
A 2550
B 4817
C 2833
D 8500
标准答案：c
解 析：应纳税额＝（20000+1500+4000）÷（1-10％）×10％＝2833元
25、 某烟厂（地处县城）2006年12月份销售卷烟500箱，取得不含税销售额150万元，则该烟厂当月应缴纳的教育费附加为（ ）
A 23400元
B 15100元
C 255000元
D 50250元
标准答案：a
解 析：一箱卷烟为250条，则每标准条价格＝1500000÷500÷250＝12元低于50元，所以卷烟比例税率为30％，固定税额为150元/箱
应纳消费税额＝500×150+1500000×30％＝525000元
应纳增值税额＝1500000×17％＝255000元
应纳教育费附加＝（525000+255000）×3％＝23400元
26、 某客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）购进自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该客户计征的车辆购置税为（ ）
A 214359元
B 24000元
C 250800元
D 280800元
标准答案：b
解 析：计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税。计税销售额＝（250800+30000）÷（1+17％）×10％＝24000
27、 根据税法规定，下列收入不征营业税的是（ )
A 个人按照市场价格出租住房的收入
B 歌舞厅销售酒水饮料
C 企业整体资产转让涉及的房地产转让
D 房地产开发公司代收的城市基础设施配套费
标准答案：c
解 析：A应按照3％征收营业税；B按照娱乐业征收营业税；D不应从销售建筑物收取的款项中扣除，即应并入营业额征收营业税
28、 根据税法规定，下列项目适用13％税率的是（ ）
A 盐
B 农机零部件
C 农用汽车
D 石油
标准答案：a
解 析：BCD均适用17％税率
29、 下列关于营业税扣缴义务人的表述错误的是（）
A、纳税人提供建筑业劳务，在劳务发生地没有办理税务登记应以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人
B、境外单位在境内发生应税行为而境地内未设机构的，其代理人或购买者
C、个人转让专利权的受让人为营业税扣缴义务人
D、建筑业实行分包或转包的，一律以总承包人为扣缴义务人
标准答案：d
解 析：纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人
（1）纳税人从事跨地区工程提供建筑业应税劳务的
（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的
30、 A建筑公司中标一项建筑承包工程，总承包额10000万元，该建筑公司将工程的装修部分包给B装饰工程公司，分包价款3000万元；又将工程的设备安装工程分包给C设备安装公司，分包价款900万元。工程结束后，建设单位又支付给A建筑公司500万元材料价差和700万元提前竣工奖，建筑公司又将提前竣工奖支付给其他两个分包公司各150万元。则该建筑公司应纳营业税额为（ ）
A 210万元
B 94.5万元
C 336 万元
D 31.5万元
标准答案：a
解 析：A建筑公司应纳营业税额为
【（10000-3000-900）＋500＋（700-150-150）】×3％＝210万元
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析二(3)
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