11、 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（ ）
A、对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款
B、对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款
C、购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
D、购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
标准答案：b
解 析：购货方善意取得虚开的增值税专用发票，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处，但应按规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；已经抵扣或退税的，应依法追缴。
12、 某商业零售企业为增值税一般规模纳税人，2004年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额12000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得增值税专用发票注明价款为5000元，税款为850元，作为固定资产管理。本月内销售货物取得零售收人共计177840元。该企业12月份应缴纳的增值税为（ ）。
A.24990元
B.25840元
C.23246.4元
D.8948元
标准答案：a
解 析：商业一般纳税人购进物资取得普通发票其进项税不得抵扣。纳税人购置税控收款机，可以抵扣进项税。应纳增值税额＝177840/(1+17%)*17%－850＝24990（元）。
13、 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为l3%。2007年3月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额l00万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元，其中来料加工贸易复出口货物90万元。则本月应退税额为（ ）万元
A 23.6
B 14.3
C 18.5
D 36
标准答案：b
解 析：来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=60×90÷（200+100）=18（万元）
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（200-90）×（17%-l3%）=4.4（万元）
应纳增值税额=100×17%-（60-18-4.4）-3=-23.6（万元）
出口货物免、抵、退税额=110×13%=14.3（万元）
当期期末留抵税额23.6万元大于当期免抵退税额14.3万元，故当期应退税额等于当期免抵退税额14.3万元。
14、 某企业2006年7月进口卷烟15箱（标准箱，下同），每箱成交价格500美元，支付境外采购代理商买方佣金20美元/箱，起卸前的运费55美元/箱，保险费50美元/箱。该企业进口环节应纳税金（ ）元。（关税税率为20％，1美元＝7.6人民币）
A 38761.71
B 73245.68
C 73563.28
D 34483.97
标准答案：b
解 析：关税完税价格＝15×（500+55+50）×7.6＝68970元
关税＝关税完税价格×关税税率＝68970×20％＝13794元
每标准条卷烟的组成计税价格＝【（68970+13974＋15×150）÷（1-30％）】÷（15×250）＝32.45元小于50元，所以，进口卷烟适用的消费税比例税率是30％
组成计税价格＝【（68970+13974＋15×150）÷（1-30％）】＝121705.71元
增值税额＝121705.71×17％＝20689.97元
消费税额＝121705.71×30％+15×150＝38761.71元
进口环节缴纳的税金合计＝13794+20689.97+38761.71＝73245.68元
15、 2007年10月，甲水果加工厂从乙农场购进水果10000公斤苹果,收购凭证上注明价款20000元。在运输途中因管理不善被盗1000公斤。运回后加工成果酱3000公斤,其中2200公斤用于直接销售,300公斤用于发放企业职工福利,该水果加工厂当月允许抵扣的进项税额应为( )。
A.3400元
B.3060元
C.2340元
D.2244元
标准答案：c
解 析：被盗的水果其进项税不得抵扣
准予抵扣的进项税
＝20000×13％×（1-1000/10000）
=2340
16、 下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）
A、纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税
B、纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税
C、纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天
D、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把不属于消费税征税范围
标准答案：b
解 析：纳税人总分支机构不再同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税，所以A错误；纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，所以C错误；高尔夫球及球具属于消费税的征税范围，具体包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把也属于本税目的征税范围，D错误
17、 下列关于特定企业或特准货物出口退（免）税的规定表述正确的是（ ）
A 小规模纳税人出口货物实行免抵退税办法
B 代理出口货物一律在委托方退免税
C 外贸企业开展境外待料加工装配业务中使用的二手设备不予退税
D 利用外国政府贷款采取国际招标由国内企业中标销售的机电产品不予退税
标准答案：b
解 析：详见教材，小规模纳税人出口货物实行免税不退税的办法，A错误
境外带料加工装配业务退免税：外贸企业开展境外待料加工装配业务中使用的二手设备予以退税，退税计算公式：应退税额＝增值税专用发票所列明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×适用退税率，C错误
利用外国政府贷款采取国际招标由国内企业中标销售的机电产品特准退税，所以D错误
18、 根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（）。
A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额
B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额
C.带料加工金银首饰；计税依据为受托方收取的加工费
D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额
标准答案：b
解 析：纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税；以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的价款为依据计税。
19、 按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是( )。
A、抵偿债务的化妆品
B、用于本企业职工福利的卷烟
C、用于广告宣传用的样品白酒
D、委托加工收回后直接销售的药酒
标准答案：d
解 析：按照税法规定，委托加工应税消费品收回后直接出售的，不征收消费税。
20、 某软件企业（一般纳税人）2007年10月份销售自产软件产品取得不含税收入70万元，9月份留抵税额1.2万元，本月允许抵扣的进项税额为5.1万元。其当月实际缴纳增值税为（ ）
A 5.6
B 2.1
C 11.9
D 10.7
标准答案：b
解 析：对于增值税一般纳税人销售自产的软件产品，按17％征税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退。
实际税负＝（70×17％-1.2-5.1）/70=8％超过3％
实际缴纳税款＝70×3％＝2.1万元
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析二(2)
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