（三）啤酒：不含税出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元/吨（含3000元，不含增值税）以上的，定额税率为250元/吨；不含税出厂价格3000元/吨（不含增值税）以下的，定额税率为220元/吨；

汽油、石脑油、溶剂润滑油：0．2元/升；柴油：0．1元/升；

卷烟：调拨价50元/条以上（含50元）的，税率为45％；调拨价50元/条以下，税率为30％。定额税率为每标准箱（50000支）150元；

粮食白酒：比例税率20％，定额税率为0．5元/斤；

烟叶税税率为20％。

计量单位换算标准：

汽油：1吨＝1388升

柴油：1吨＝1176升

石脑油：1吨＝1385升
 
标准答案：AC,A,C,D,B,D 
 
解　　析：

一．AC
解析：啤酒的逾期包装物押金当月要计算缴纳增值税，白酒的包装物押金在收取时已经计算了增值税，逾期押金就不再计算缴纳增值税了，B错误
购进作为固定资产的税控收款机所支付的进项税额可以从销项税额中抵扣，D错误
受托代销商品要视同销售，取得的代销收入计算缴纳增值税，E错误

二．A
解析：第4笔业务：转出进项税额＝2×17％＝0.34万元
      第8笔业务：转出进项税额＝9.41×17％＝1.6万元
转出进项税合计＝0.34+1.6＝1.94万元

三．C
解析：关税＝18×30％＝5.4万元
      进口增值税＝（18+5.4）/（1-5％）×17％＝4.19万元
      进口消费税＝（18+5.4）/（1-5％）×5％＝1.23万元
进口环节应纳税金合计＝4.19+1.23+5.4＝10.82万元

四．D
解析：第1笔业务：销项税＝【24+（8.19＋10.53+70.2）÷1.17】×17％＝17万元
      第3笔业务：
      进项税＝7.65+4×7％+0.425+（22×13％＋1×7％）×40％＝9.527万元
      第5笔业务：抵减销项税＝0.702÷1.17×17％＝0.102万元
                 冲减进项税＝0.085万元
      第6笔业务：押金销项税＝2÷1.17×17％＝0.29万元
      第7笔业务：销项税＝9.36÷1.17×17%=1.36万元
                 进项税＝1.24万元
      转出进项税1.94万元
应纳增值税额＝（17+0.29+1.36-0.102）-（9.527-0.085+1.24-1.94）＝9.81万元

五．B
解析：第1笔业务：8.19÷1.17×5％＝0.35万元

六．D
解析：第4笔业务：10.8×5％＝0.54万元

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析一(12)