11、 某烟厂为增值税一般纳税人，2006年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费6万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（）万元。
A．65．42
B．78．42
C．86．22
D．112．62
标准答案：c
解 析：烟叶收购金额＝烟叶收购价款×（1＋10％）＝500×（1＋10％）＝550（万元）
烟叶可以抵扣的进项税＝（烟叶收购金额＋烟叶税）×13％
＝（550＋110）×13％
＝85.8（万元）
当月抵扣进项税额＝85.8＋6×7％＝86.22（万元）
12、 某汽车修理厂为增值税小规模纳税人。2006年7月取得汽车保养、修理收入100000元，销售外购汽车零配件、润滑油等取得收入20000元。该汽车修理厂当月应纳增值税（）元。
A．6429．61
B．6792．45
C．6800
D．6962．26
标准答案：b
解 析：小规模修理厂的增值税征收为6％
应纳增值税＝（100000＋20000）÷（1＋6%）×6％＝6792.45（元）
13、 某个体商店为增值税小规模纳税人。2006年9月，该个体商店购置1台税控收款机，取得的普通发票上注明金额3200元，经主管税务机关审核批准允许抵当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入12400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元。该个体商店当月应纳增值税（）元。
A．69．66
B．353．49
C．411．54
D．534．62
标准答案：a
解 析：小规模商业企业增值税征收率为4％，购置税控收款机支付的增值税额可以抵扣，以外购商品抵债应视同销售
购买税控收款机可抵免税额＝32000÷（1＋17％）×17％＝464.957（元）
该个体商店当月应纳增值税
＝12400÷（1＋4％）×4％＋1500÷（1＋4％）×4％-464.957
＝69.66（元）
14、 依据消费税的有关规定，下列行为中应纳消费税的是（）。
A．进口卷烟
B．进口服装
C．零售化妆品
D．零售白酒
标准答案：a
解 析：化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收，服装不属于消费品
15、 依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（）。
A．啤酒
B．粮食白酒
C．酒糟
D．葡萄酒
标准答案：b
解 析：啤酒是从量征收消费税；酒糟不属于消费税征收范围；葡萄酒属于其他酒，适用从价征收消费税
16、 某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税）
A．17142．86
B．19285．71
C．20142．86
D．20250．00
标准答案：b
解 析：代收代缴消费税＝（材料成本＋加工费）/(1-消费税税率)
＝（30000＋10000＋5000）÷（1－30％）×30％
＝19285.71（元）
17、 城市维护建设税的计税依据是（）。
A．实际缴纳的消费税、关税、增值税之和
B．实际取得的销售额、营业额之和
C．实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和
D．实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和
标准答案：d
解 析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和。
18、 依据关税的有关规定，下列费用中不得计入完税价格的是（）。
A．买价
B．境外运费
C．由买方负担的包装费
D．由买方负担的购货佣金
标准答案：d
解 析：由买方负担的购物佣金不得计入关税完税价格。
19、 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。
A．高尔夫球包
B．护肤护发品
C．竹制筷子
D．电动汽车
标准答案：a
解 析：高尔夫球及球是消费品，属于消费税的征收范围；护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不属于消费税的征收范围内。
20、 依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。
A．以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B．以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C．以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D．以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒
标准答案：c
解 析：【解析】销售额中扣除已税消费品已纳消费税的规定
允许扣除的项目共11种，如下
烟丝――――――――――――――――卷烟
化妆品―――――――――――――――化妆品
珠宝玉石―――贵重首饰及珠宝玉石（不包括零售环节征收消费税的金银首饰、钻石首饰）
鞭炮、焰火―――――――――――――鞭炮焰火
汽车轮胎――――――――――――――汽车轮胎
摩托车―――――――――――――――摩托车
石脑油―――――――――――――――汽油等应税消费品
润滑油―――――――――――――――润滑油
高尔夫球杆杆头、杆身、握把―――――高尔夫球杆
木制一次性筷子―――――――――――木制一次性筷子
实木地板――――――――――――――实木地板
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注税《税法一》全真模拟试题及答案解析一(2)
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