五、综合题
1．【答案】
(1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5＝5800(元)
(2)2340 x 6÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)
(3)(51000+6000)÷(1－5％)×5％=3000(元)
(4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计
①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)
②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)
③2340×6÷(1+17％)×20％+6×2000 xO．5=8400(元)
④222300÷(1+17％)x 20％+10×2000×O．5=48000(元)
⑤35100×20÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)
⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5＝48000(元)
合计=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200 (元)
(5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计
当月进项税额=1020+4680÷(1+17％)×17％+27200=28900(元)
当月销项税额：[35×22230+(4680 x 3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3+7)×22230]÷(1+17％)×17％：(778050+16380+14040+222300+702000+222300)÷(1+17％)×17％=1955070÷(1+17％)×17％=284070(元)
当月应纳增值税额=284070—28900=255170(元)
(6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计
本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计=(418200+255170)×(7％+3％) =67337(元)
2．【答案】
(1)企业实现利润=950－250－70－80－50－130+20－30=360(万元)
(2)允许扣除的广告费、业务宣传费
广告宣传费=950×8．5％>25广告费据实扣除；
业务宣传费=950×5‰=4．75(万元)
应调增所得额=5－4．75=0．25(万元)。
(3)允许扣除的业务招待费：950×5‰=4．75(万元)
应调增所得额=6－4．75=1．25(万元)
(4)当年应提取折旧：500×(1—5％)÷[10×(1—40％)]÷12×4=26．38(万元)
调增应纳税所得额：33．68—26．38=7．3(万元)
自2004年7月1日起，东北地区(辽宁省<含大连市>、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40％的比例缩短折旧年限。
(5)计税工资：0．16×5×80=64(万元)
实发工资额小于计税工资额，不作纳税调整。
“三项经费支出”：60×(14％+2％+2．5％)=11．1(万元)，不作纳税调整。
电信行业要求从业人员素质较高，需要不断加大职工培训等实际情况，允许电信企业提取的职工教育经费按照计税工资总额2．5％的标准在企业所得税前扣除。
(6)当年实际应纳企业所得税=(360+0．25+1．25+7．3)×33％=121．7(万元)
3．【答案】
(1)2001年至2005年应纳企业所得税：
2001年应纳企业所得税=50×15％=7．5(万元)
2002年和2003年免征企业所得税。
2004年亏损不纳企业所得税。
2005年应纳企业所得税=(40-10)×15％×50％=2．25(万元)
(2)理由说明及计算2006年应补(退)的企业所得税：
①接收捐赠新设备一台价值20万元，应计入应纳税所得额。
②境内投资取得股息5万元，可不计入本企业应纳税所得额。
③2002年到期的应付未付款10万元，应计入当年度收益计算缴纳企业所得税。
④取得的咨询费收入．应调增应纳税所得额9．12万元(16×60％－16×60％×5％)。
⑤购买国债取得利息收入4万元免征企业所得税：国库券转让收益2万元应依法缴纳企
业所得税，计入应纳税所得额。
该企业符合国家对设在西部地区的国家鼓励类外商投资企业的标准，2006年可以按15％
的税率减半征收企业所得税。
应纳税所得额=50+20－5+10+9．12+2＝86．12(万元)
应缴纳企业所得税＝ 86．12 x 15％x50％=6．459(万元)
应补缴企业所得税=6．459－50 x 15％x50％＝2．709(万元)
(3)、分给外国投资者的税后利润10万元不需代扣代缴预提所得税，境外咨询服务费应代
扣代缴预提所得税。
代扣代缴预提所得税=16×(1—5％)x 40％x 10％：0．61(万元)
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法》标准预测试卷二(12)
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