四、计算题
 
1．【答案】
 
(1)进口散装化妆品应缴纳关税：(120+10+18)×40％=59．2(万元)关税计算是增值税和消费税计算的基础进口散装化妆品消费税的组成计税价格：  (120+10+18+59．2)÷(1－30％)=296 (万元)
  进口散装化妆品应缴纳消费税：296×30％=88．8(万元)
  进口散装化妆品应缴纳增值税：(120+10+18+59．2+88．8)×17％=50．32(万元)
  进口机器设备应缴纳关税：(35+5)×20％=8(万元)
  进口机器设备应缴纳增值税：(35+5+8)×17％=8．16(万元)
 
(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额：  [290+51．48÷(1+17％)]×17％－50．32=6．46(万元)
  当月应抵扣的消费税额：
  应税消费品连续加工有抵税的规定：88．8×80％=71．04(万元)
  生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51．48÷(1+17％)]×30％－71．04=29．16 (万元)
 
2．【答案】
 
(1)2001年亏损，不征企业所得税。
 
(2)2002年弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。  
 
(3)2003年弥补亏损后盈利，为获利年度。开始享受五年的减免税优惠。
 
(4)2004年免税，亏损可在下一年度弥补。
 
(5)2005年应纳企业所得税：(60—8)×30％÷2=7．8(万元)
 
(6)2006年应纳企业所得税=50×30％÷2=7．5(万元)
 
(7)外商投资者获得的再投资退税额：
  2003年免税期，再投资不退税。
  2005年外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权，未增资不退税。
  2006年20÷(1－30％÷2)×30％÷2×40％=1．4118(万元)
 
3．【答案】
 
(1)实收资本增加应纳印花税=100万元×0．05％＝500(元)
  账簿应纳印花税=6×5=30(元)
 
(2)融资租赁合同应纳印花税=300万元×0．005％=150(元)
 
(3)(350万元+352万元)×0．03％=2106(元)
 
(4)加工合同应纳印花税=(15万元+20万元)×0．05％：175(元)
 
(5)技术合同应纳印花税，先按5元计税
 
(6)货运合同应纳印花税=(8万元－0．5万元)×0．05％=37．5(元)
 
(7)铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200(元)
 
(8)购销合同应纳印花税=500×0．3‰+50×0．3‰＝1650(元)

4．【答案】
 
(1)稿酬所得应纳的个人所得税款
  公益捐赠限额=(1200－8(10)×30％=120(元)
  应纳的个人所得税款=(1200－800－120)×20％×(1－30％)=39．2(元)；700元
  未超过费用扣除标准不征收个人所得税。
 
(2)A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额(即抵扣额)
  =30000×(1－20％)×30％－2000=5200(元)
  王某在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款3200元(5200元一2000元)。
 
(3)出售使用超过5年的唯一房产，取得财产转让所得免个人所得税；
 
(4)教育储蓄存款利息收入免税；股息收入应纳的个人所得税款：10000×50％×20％:1000(元)；
 
(5)专题讲座收入应纳的个人所得税款=(2000－800)×20％＝240(元)；
  王教授10月份应缴纳的个人所得税款=39．2+3200+1000+240＝4479．2(元)

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法》标准预测试卷二(11)