7、关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下表述中错误的是（ ）。
 
A、甲企业缺少资金，其决定采用举债的方式进行融资，以便少纳营业税
 
B、乙企业的投资业务中，所有长期投资均采用成本法进行核算，以达到税收筹划的目的
 
C、丙企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以节税，发行股票可以平衡企业经营风险
 
D、丁企业原打算将产品销售所得货币对外投资，后改为以产品直接对外投资，以避免缴纳增值税
 
E、戊企业欲将自产设备一台与北京某企业的房产进行交换，后考虑税收负担的影响，决定以双方互相无偿赠送的方式处理

三、简答题

1、张某2008年受聘为某公司的财务总监，约定的年薪为60000元。下列三种支取方案中，张某应纳的个人所得税各为多少？张某应根据什么方法进行税收筹划？（假定当地每月工资扣除标准为1600元）

方案一：每月平均支取5000元；

方案二：每月支取2500元，其余部分作为年终奖；方案三，每月支取3100元，其余部分作为年终奖。

2、某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2008年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间，用以存储产品及原料。库房原值为1600万元，残值率5%，税法规定按20年折旧，假设企业适用所得税率25%。当地政府规定，房产的减除比例为原值的30%。双方协商后，提出两个方案：

方案一：安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。

方案二：安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费300万元。请以净收益为判断标准，对安然公司的此项业务进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签定何种合同。（分析时不考虑土地使用税）。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税务代理实务》第十五章练习题（3）