第十二章 过渡期的所得税纳税审核代理实务
一、单项选择题
1、下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的有（ ）。
A、将本企业商品用于职工福利
B、因债权人原因确实无法支付的应付款项
C、出口货物退还的增值税
D、教育费附加返还款
2、投资收益是企业对外进行股票、债券或其他投资活动中取得的收益。注册税务师受托审核企业所得税纳税情况时，确认不应计入应纳税所得额的投资收益包括（ ）。
A、企业在对外投资中分得的利润、股利和债券利息
B、投资到期收回取得款项与账面价值的差额
C、投资中途转让取得款项与账面价值的差额
D、企业按权益法核算的股票投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额
3、某国有企业投资于深圳一家中外合资企业，2008年从该联营企业分得税后利润170000元，该国有企业适用所得税税率为33%；联营企业适用所得税税率为15%，但当年享受减半征收优惠政策，则该国有企业该补缴企业所得税（ ）。
A、51000元
B、36000元
C、46864.86元
D、33081.08元
4、注册税务师在审核企业所得税纳税情况时，允许从企业当年收入总额中扣除的项目是（ ）。
A、各项税收的滞纳金、罚款和罚金
B、各种非广告性质的赞助支出
C、自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
D、无形资产受让、开发支出，包括未形成资产的部分
5、注册税务师受托对某企业2007年度企业所得税纳税情况进行审核，发现“财务费用”账户中列支有两次利息费用：一次是向银行流动资金借款的利息支出5万元，借款金额200万元，借款期限6个月；另一次是经过批准向本企业职工集资借款的利息支出5万元，集资金额50万元，借款期限12个月。企业计算2007年度应纳税所得额时，允许扣除的利息为（ ）。
A、7.5万元
B、8.25万元
C、6.25万元
D、10万元
6、关于企业技术开发费用的审核要点，说法不正确的是（ ）。
A、工业企业为开发新产品、新技术、新工艺而发生的加计扣除额，当年不足抵扣的，可以无限期结转抵扣
B、企业开发新工艺、新产品、新技术发生的各项费用，其当年实际发生的费用可以据实列支外，还可按实际发生额的50%直接抵扣当年应纳税所得额
C、企业发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计算抵扣应纳税所得额
D、亏损企业不能加计扣除企业开发新工艺、新产品、新技术发生的各项费用
7、某企业2007年度取得生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元、财务费用150万元、管理费用400万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2007年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（ ）万元。
A、2.25
B、2.70
C、2.79
D、8.00
8、某工业企业增值税一般纳税人，企业所涉及货物及材料增值税率均为17%。2007年销售产品800万元，出租房产的收入为200万元，当年销售产品收取的包装物押金为5万元，销售边角料，取得含税收入5000元，企业会计账务处理为：借：银行存款 5000 贷：生产成本 5000 其他应付款余额2万元，为2006年销售产品时收取的包装物押金，收取时合同约定在三年内退还的，应当全额退回押金。注册税务师对其2007年所得税纳税申报情况审核时，当期应当确认的应税收入为（ ）万元。
A、1007.50
B、1002.50
C、1002.14
D、1000
9、某税务师事务所受托对甲工厂所得税纳税情况进行审核，该厂以加权平均法计算发出材料成本，注册税务师经盘点检查A种材料年末结存数量为2000公斤，加权平均单价应为2.5元，而A种材料明细账年末结存却记录为红字数量100公斤，红字金额200元。经查核，属于多转发材料数量和成本，应全部调整增加利润。决算后正确的调账分录应是（ ）。
A、借：原材料------A 5000 贷：以前年度损益调整 5000
B、借：原材料------A 200 贷：以前年度损益调整 200
C、借：原材料------A 5200 贷：以前年度损益调整 5200
D、借：原材料------A 250 贷：以前年度损益调整 250
10、依税法规定，工资薪金支出可以据实列支的软件开发企业应具备的条件，不正确的是（ ）。
A、年销售自产软件收入占全年总收入的比例达到35%以上
B、年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到50%以上
C、年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的35%以上
D、以软件产品的开发生产为主营业务，符合企业所得税的纳税人条件
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税务代理实务》第十二章练习题（1）
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