三、简答题

1、简述增值税一般纳税人外购货物取得运费发票计算进项税额的审查要点。

2、根据以下资料，判断企业的涉税处理是否正确，存在哪些问题，简述理由，并计算正确的应纳税额。（以万元为单位，四舍五入保留两位小数。）资料：某综合性企业，2007年3月发生下列业务：

（1）娱乐城当期取得的歌舞厅收入40万元，保龄球收入10万元，网吧收入5万元，电子游戏厅20万元，企业计算的营业税额为40×20%＋（10＋5）×5%＋20×10%＝10.75（万元）。

（2）酒店当月餐饮收入计100万元，其中KTV包房取得的餐饮收入有40万元，企业已经计算的营业税为100×5%＝5（万元）。

（3）快餐店实现的餐饮收入为20万元，另有永洁餐具公司职工午餐费5万元，因公司购进其价税合计5万元的餐具，款项未付，双方协商以职工午餐费抵付。企业会计处理为：借：应付账款 5 贷：营业费用 5

（4）宾馆住宿收入计200万元，商务接待处代办订票并收取款项10.50万元，手续费按票款的5%收取，代办电话费业务，取得代办手续费1万元；企业计算的应纳营业税额为（200＋10.50＋1）×5%＝10.58（万元）。

（5）广告部制作广告取得收入80万元，部分广告由威远广告协助制作，支付威远广告费用5万元，通过媒体公开发布，支付广告发布费20万元。企业计算的营业税为（80－5－20）×5%＝2.75（万元）。

（6）自建楼房两栋，本月完工验收合格，建造成本为500万元/栋，因银行一年期贷款到期，将其中一栋转让给银行抵付贷款本金及利息，贷款本金为600万元，利息为30万元，企业按转让不动产计算了企业应纳的营业税为630×5%＝31.50（万元）。

（7）企业将持有的原购入成本分别为30万元及50万元的股票和债券对外转让，取得股票转让收入40万元，债券转让收入60万元，企业未计算营业税额。

（8）企业将一价值300万元的房产对虹明公司进行投资，双方协议按被投资方实现利润的5%分配投资收益。企业计算的应纳营业税额为300×5%＝15（万元）。

（9）企业将当期多购入的未用餐具销售给另一餐饮企业，协议作价1万元，并由本企业轻卡小货车送货上门，购入方需另支付运费200元。企业计算交纳了营业税。（注：当地政府规定对于税务总局规定统一适用20%的娱乐项目外的其他娱乐业按10%征税，当地建筑业成本利润为10%）

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税务代理实务》第十一章练习题（6）