二、多项选择题

1、注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有（ ）。
 
A、发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时
 
B、发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款时
 
C、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时
 
D、代销商品尚未发出，在预收30%的货款时
 
E、发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时

2、注册税务师在代理委托人的增值税纳税审核时，对于销售收入的结算方式的审核中，以下说法中不正确的是（ ）。
 
A、注册税务师应重点审核企业产品赊销业务是否属实，特别关注合同中规定的收款日期与实际收款日期，有无在合同规定的收款日期没有收到款项，而确认了销售收入的问题
 
B、注册税务师应重点审核企业在按照预收货款结算方式销售货物时，是否在发出存货时确认收入
 
C、注册税务师应重点审核企业采用托收承付结算方式时，有无货物已经发出不作销货处理的情况，重点审核企业的购销合同和年末发出商品备查簿
 
D、注册税务师应重点审核纳税人采用分期收款的结算方式下，有无只在全部货款收齐时结转收入，而没有在每次收到货款时确认收入的问题
 
E、注册税务师应重点审核企业采用预收货款结算方式时，有无在分批发货的情况下，每批货物发出时不及时结转收入，等全部货物发出时再结转收入的问题

3、注册税务师对企业的进项税额进行审核时，下列处理正确的是（ ）。
 
A、购买固定资产支付的运费，取得合法的运费发票，依7%的扣除率计算了进项税额扣除
 
B、审核运费凭证与有关资金或存货类账户的关系，如果只有运费凭证，而无相应的资金或存货则不得抵扣进项税额
 
C、进口货物增值税专用缴款书上既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，不管专用缴款书在哪个单位，可选取任一单位抵扣税款
 
D、增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在该专用发票开具之日起第100天时到税务机关认证，认证当月进行了抵扣
 
E、对进货退出或折让而收回的增值税税额，根据税务机关为纳税人开具的“进货退出及索取折让证明单”，在取得红字专用发票的当期，从进项税额中扣减

4、对增值税一般纳税人，因购买货物而从销货方取得的（　　）形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。
 
A、购买方直接从销售方取得的商业折扣
 
B、购买方向销售方或坐扣有关销售费用或管理费用
 
C、购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用
 
D、购买方取得销售方支付的费用补偿
 
E、购买方直接从应向销售方支付的货款中坐扣

5、对出口货物免税的审查要点包括（　　）。
 
A、出口货物报关离境的日期
 
B、出口以到岸价计算的外币销售额
 
C、出口货物的运输方式
 
D、出口货物的贸易类型
 
E、出口货物的适用税率

6、注册税务师对纳税人增值税的纳税情况进行全面审核后，应将有关问题与处理方法归纳整理成书面报告，提交被审查单位的管理部门。在报告中应明确阐述下列问题（ ）。
 
A、纳税审核的重点范围，即主要的会计报表
 
B、纳税审核发现的主要问题与分析
 
C、提出改进措施
 
D、纳税审核报告的日期
 
E、税务代理机构的签章

7、注册税务师对某企业应税消费品的包装物进行审查，下列说法正确的是（ ）。
 
A、应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额征收消费税
 
B、如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，押金也应并入应税消费品销售额中征税
 
C、对即作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，该押金在收取时可暂不并入销售额纳税
 
D、已收取一年以上的押金，不论是否退还，都应并入应税消费品的销售额征收消费税
 
E、对酒类产品生产企业销售的除啤、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入销售额征收消费税

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税务代理实务》第十一章练习题（4）