17、注册税务师受托对某酒厂的纳税情况进行审查，发现当期该酒厂交给某加工厂酒精5吨（每吨成本10000元）委托加工成白酒，加工厂在加工过程中代垫辅助材料实际成本为5000元，加工费为8000元，该酒厂无同类白酒销售价格（不考虑从量计税因素，从价税率20%）。加工厂代收代缴消费税时不知道计税价格为多少，下面四位注册税务师确定的计税价格正确的为（　　）。
 
A、甲注册税务师认为，计税价格＝5×10000＋5000＋8000＝63000元
 
B、乙注册税务师认为，计税价格＝（5×10000＋5000＋8000）/（1－20%）＝78750元
 
C、丙注册税务师认为，计税价格＝5×10000＋8000＝58000元
 
D、丁注册税务师认为，计税价格＝（5×10000＋8000）/（1－20%）72500元

18、按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的消费品的数量是（　　）。
 
A、当期生产领用数量
 
B、当期外购数量
 
C、当期出库数量
 
D、当期销售数量

19、按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（　　）。
 
A、用于广告宣传用的样品白酒　
 
B、用于本企业招待所的卷烟
 
C、委托加工收回后直接销售的人参酒
 
D、抵偿债务的汽车轮胎

20、注册税务师在年终结账前，受托审查某饭店营业税的缴纳情况，发现“其他应付款”账户记录一笔往来款项金额为10000元，系该饭店的关系户就餐款，未计收入，因而未缴税。则下列账务调整中正确的会计分录是（　　）。（假设不考虑城建税和教育费附加）
 
A、借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　10000 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　10000 　 借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　500 贷：应交税费－应交营业税　　　　　　　　500
 
B、借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　10000 贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　10000 　 借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　500 贷：应交税费－应交营业税　　　　　　　　500
 
C、借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　10000 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　10000 　 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　500 贷：应交税费－应交营业税　　　　　　　　500
 
D、借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　10000 　　　 贷：应交税费－应交营业税　　　　　　　　500 　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　9500

21、甲建筑公司承包一项工程，工程总造价为5000万元，其中原材料价款1000万元；由于市场原材料价格上涨以及该工程提前竣工，建设单位付给甲公司材料差价款400万元，向建设单位收取提前竣工奖80万元，该企业应纳营业税的营业额为（　　）。
 
A、4480万元，原材料价款不征收营业税
 
B、5000万元，材料差价款冲减工程成本，提前竣工奖记入应付福利费
 
C、5080万元，材料差价款冲减工程成本
 
D、5480万元，都应该计入营业额缴纳营业税

22、某广告公司2007年8月向客户收取广告费500万元，其中支付给电视台广告发布费85万元，发生广告制作费25万元，发生广告设计费34万元；举办培训班取得培训收入60万元，其中包括资料费12万元，公司所属复印社取得营业收入58.37万元，购买复印纸支出30万元，该广告公司8月份应纳营业税税额（ ）万元。
 
A、26.65
 
B、25.47
 
C、26.05
 
D、30.90

23、注册税务师对某建筑安装企业进行审核时，发现的企业下列问题中，处理正确的是（ ）。
 
A、将向发包单位收取的各种索赔款计入“营业外收入”账户
 
B、向建设单位收取抢工费、全优工程奖计入“应付福利费”作为职工奖励基金
 
C、自建房屋一楼用作办公楼，没有交纳营业税
 
D、将收取的材料差价款直接冲减工程结算成本或材料账户

24、下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有（ ）。
 
A、金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务
 
B、人民银行委托金融机构对企业贷款的业务
 
C、银行将资金借与其他银行使用而取得收益的业务
 
D、人民银行对金融机构的贷款业务

25、注册税务师对饮食业进行审核时，要抽查销售价格，看其是否按配料定额成本和规定的毛利率或加成率计算营业收入，审核确定其销售价格的方法正确的是（ ）。
 
A、销售价格＝原材料成本÷（1－毛利率）
 
B、销售价格＝原材料成本×（1＋毛利率）
 
C、销售价格＝原材料成本÷（1－加成率）
 
D、销售价格＝原材料成本×（1－加成率）

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税务代理实务》第十一章练习题（3）