第十一章 流转税纳税审查代理实务

一、单项选择题

1、注册税务师对某企业的销项税额进行审核时，应重点审核企业销售额的确认情况。企业下列做法正确的是（ ）。
 
A、企业对分期收款结算方式销售的货物，在全部货款收齐时结转收入
 
B、企业对生产经营中产生的下脚料、边角料销售时直接冲减生产成本
 
C、企业收款时将向购买方收取的延期付款的利息冲减财务费用
 
D、企业在采用预收货款结算方式时，在货物发出时确认销售收入

2、关于在不同销售方式下确定计征增值税的销售额，下列说法中正确的是（ ）。
 
A、采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为计税销售额
 
B、采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售额
 
C、采取还本销售方式销售货物，以销售额扣减还本支出后的余额作为计税销售额
 
D、采取以物易物方式销售，如未发生补价，则无计税销售额

3、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2007年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中收取新旧项链差价款2000元。该项“以旧换新”业务7月份应纳增值税销项税额为（ ）元。
 
A、2905.98
 
B、3400
 
C、4358.97
 
D、5100

4、某企业财务主管前往税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是（　　）。
 
A、用于生产免税产品的外购原材料
 
B、用于汽车修理的修理费支出
 
C、因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料
 
D、外购的生产设备

5、注册税务师在对某商场进行纳税审查时，发现该商场销售热水器，并提供安装服务。2005年7月份热水器不含税销售额为50万元，收取的安装费为0.8万元。另外，该月商场还新经营了一个娱乐城，已领取了营业执照并单独收费核算。该商场计征流转税的具体方法是（　　）。
 
A、全部收入均缴营业税
 
B、全部收入均应缴纳增值税
 
C、热水器销售额缴纳增值税，但安装费、娱乐城收入缴纳营业税
 
D、热水器销售额、安装费应缴纳增值税，但娱乐城收入应缴纳营业税

6、某电器厂为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，该产品不含税出厂价为1540元/台，2007年5月发生如下业务：（1）5月1日～10日，企业采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元。11日～31日按出厂价销售该电机产品895台，另外收取包装费和售后服务费30000元，开具普通发票。（2）非独立门市部零售该电机产品1689台，零售价为2223元/台。（3）以出厂价将该电机460台发给外省分支机构用于销售。（4）以出厂价销售给某专业商店该电机160台，因该商店提前付款，该厂决定给予5%的销售折扣，收回货款234080元。（5）用15台该电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为23100元，原材料已入库。根据上述业务，该电器厂本月销售货物的销项税额为（　 ）元。
 
A、1105775.38　
 
B、1084936.78　
 
C、1082842.38　
 
D、1112252.38

7、某生产企业为增值税一般纳税人，2007年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理，销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（ ）元。（以上收入均为含税收入）
 
A、7547.01　　　　　　　　
 
B、7180.77
 
C、6316.24　　　　　　　
 
D、6493.16

8、某一般纳税人生产企业有关废旧物品收购业务中进项税额允许抵扣的情形是（　　）。
 
A、直接从消费者手中回收的作为原材料的废旧物资
 
B、从废旧物资收购站购买的作为原材料的废旧物资
 
C、从小规模纳税人处收购的作为原材料的废旧物资
 
D、利用本厂职工上门收购的作为原材料的废旧物资

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税务代理实务》第十一章练习题（1）