三、简答题

1、某外籍专家来我国境内工作2年以上，该外籍个人取得来源A国的一项股息收入45000元以及一项稿酬收入30000元，总计在A国缴纳税款10000元；另外又从B国取得月工资9750元，已在B国扣除个人所得税1125元（以上金额均为人民币）。 该专家申报应缴个人所得税时，计算如下：45000×20％＋30000×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（9750－4000）×20％－375－10000－1125＝2010（元）

（1）指出计算错误之处；

（2）正确计算该外籍专家当月应缴个人所得税额。

2、远洋公司是法国人雷斯先生2002年在北京市举办的旅游饭店，经营期20年，当年开始获利。2003年底，雷斯将当年分得的利润400万元直接再投资于本饭店，增加注册资本；2004年底，该投资者又将当年分得的利润603万元直接再投资举办黄山公司，黄山公司为先进技术企业，2005年初开始生产经营。但2006年底，国家有关部门经年度审核，没有继续确认该企业为先进技术企业。请计算该外国投资者获得的2003年、2004年再投资退税额及应缴回已退税款的数额（该旅游饭店企业所得税税率为30%，地方所得税税率为3%）。

四、综合分析题

1、要求：

（1）按资料顺序扼要指出存在的纳税问题。

（2）正确计算王某2006年在中国境内应缴纳的个人所得税。（假设2006年全年工资、薪金减除费用标准为800元/月）

（3）计算王某应补个人所得税数额。资料：中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2006年收入情况如下：

（1）1～12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元；

（2）1～12月每月取得由派遣单位支付的工资2000元；

（3）3月一次取得境外A国的稿酬收入折合人民币15000元，在A国缴纳个人所得税折合人民币1800元；

（4）5月从境外B国一次取得特许权使用费折合人民币25000元，在B国缴纳个人所得税折合人民币3500元；
（5）6月取得国债利息收入7125元；

（6）8月参加某电视台节目获得奖金35000元，将所得现金5000元直接捐赠给灾区农民李某；

（7）9月一次取得审稿收入6000元；

（8）12月从某出版社一次取得翻译收入3000元，税款由出版社代付。王某2006年应缴个人所得税计算如下：

（1）雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：[（15000－4000）×20%－375]×12＝21900（元）

（2）派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：[（2000－800）×10%－25]×12＝1140（元）

（3）从境外取得的稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款，并取得来源国的纳税凭证，可以全额抵扣，两项合计应缴个人所得税为：15000×（1－20%）×20%×（1－30%）＋25000×（1－20%）×20%―1800―3500＝380（元）

（4）国债利息收入属个人所得税免征项目，不需计税。

（5）将奖金收入35000元按偶然所得计税为：（35000－7000）×20%＝5600（元）

（6）审稿收入按稿酬所得计税为：6000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝672（元）

（7）翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税为：（3000－800）×20%＝440（元）综上所述各项所得应纳（代扣代缴）的个人所得税税款为： 219000＋1140＋380＋5600＋672＋440＝30132（元）王某已于2006年在中国境内缴纳。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税务代理实务》第八章练习题（6）