三、综合分析题

1、某日化厂为增值税一般纳税人，2007年8月发生以下业务：

（1）从A企业购进以下已税产品，连续生产后组成成套化妆品礼品盒1000套全部售出，不含税销售单价为每套90元，外购品种如下：购进香水不含税价　8000元购进胭脂不含税价　3000元购进蓝眼油不含税价　6000元购进的上述产品均取得增值税专用发票，本月全部领用。

（2）设一门市部（非独立核算），销售本厂生产的胭脂2000盒，香水600瓶，取得价税合计收入84240元，划分不清两种产品收入金额。

（3）将自产的化妆品，生产成本60000元，向某美容院长期投资，本企业无同类产品销售价格。（该化妆品成本利润率为5％）

（4）2002年5月，日化厂以房产证、土地使用证作为抵押向银行取得贷款120万元，由于企业经营不善，贷款不能及时归还，另外还欠银行利息30万元，经多次催收无效，银行向法院起诉，2007年8月，法院判决如下：日化厂以临街楼一栋和分厂2000平方米土地折价归还本息，资产评估折价说明如下：分厂未使用土地账面价值为20万元，折价30万元临街楼账面固定资产原值为80万元，已提折旧20万元，折价80万元临街楼占用土地账面价值20万元，折价40万元

（5）本月进口一批货物（非应交消费税的货物），到岸价格14000元，进口时已缴增值税5100，取得海关完税证明。在国内销售90％，增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税销项税额为6800元。

要求：根据上述资料，列式计算当月应纳的增值税、消费税和营业税。（已知化妆品消费税税率为30％）

2、要求：根据下述资料，计算该企业2007年1～3月“免、抵、退”及应纳增值税额，并作相关会计核算分录（以万元为单位，计算结果保留小数点后两位。）资料：某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，出口货物征税率和退税率分别为17%和15%，2002年1月开始执行“免，抵、退”税政策，按取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》核算免抵退税，2007年1月～3月有关财务资料和发生的业务如下：

（1）2007年1月，外购原材料——辅料1000万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额170万元；进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，款项均未支付；上期留抵进项税额为10万元。

（2）2007年1月，内销货物不含税销售额200万元；进料加工复出口货物销售收入折合人民币600万元（FOB，忽略佣金，下同）；来料加工复出口货物收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。

（3）2007年2月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成计税价格400万元，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”60万元；2007年2月，未发生其他涉税业务。

（4）2007年3月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元1月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审报表》。本月内销货物不含税销售额550万元款项全部收到。

3、某酒厂为增值税一般纳税人，主要外购粮食为原料生产38°、55°两种白洒，2007年12月企业发生如下经济业务：

（1）从市煤炭一厂外购煤炭50吨，取得增值税专用发票1张，注明价款6000元，税金780元，已验收入库。
（2）从废旧物资回收站收购白酒瓶1000个，每个0.5元，取得废旧物资专用发票1张注明价款500元。

（3）销售给某商场瓶装白酒200箱，每箱（10瓶/箱，1斤/瓶，下同）不含税售价120元，开具增值税专用发票1张，货已发，款已收回送存银行。

（4）从农民手中购粮食10吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额12000元。

（5）外购生产用机器设备三台，取得增值税专用发票上注明价款计150000元，税金25500元

（6）外购辅助材料一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金1700元。

（7）本月销售给某糖酒批发站瓶装白酒500箱，每箱不含税批发价120元，开出了增值税专用发票，货款已收到。

（8）本月将自产瓶装白酒1000瓶，每瓶不含税售价6元，成本价为4元，分给职工，未开具任何发票。

（9）本月将上年10月份收取的包装物押金2340元予以没收。经核实，收取押金时已按税法规定进行了相关账务处理。

（10）本月将生产车间报废设备一台进行处理，取得收入20000元，已知该设备账面原值50000元，已提折旧38000元。

要求：根据上述资料，先列式计算当月应纳增值税和消费税，并分别编制增值税和消费税纳税申报表（附表格式参照教材）。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税务代理实务》第七章练习题（6）