7、企业的（　　）行为视为销售行为，在会计上作为销售处理。
 
A、以应税消费品换取生产资料和消费资料
 
B、以应税消费品抵偿债务
 
C、以应税消费品支付代购手续费
 
D、将应税消费品用于在建工程
 
E、以应税消费品用于投资

8、在“免抵退”税的计算中，如果企业采用申报方式办理退税的，下列说法正确的是（　 ）。
 
A、当申报的应退税额为0，申报的应免抵税额＞0时，应作：借：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）贷：应交税费－应交增值税（出口退税）
 
B、当申报的应退税额＞0，且免抵税额＞0时，应作：借：其他应收款－应收出口退税款－增值税　　应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）贷：应交税费－应交增值税（出口退税）
 
C、当申报的应退税额＞0，申报的免抵税额为0时，应作：借：其他应收款－应收出口退税款－增值税贷：应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）
 
D、企业在实际收到退税出口退税时，应作：借：银行存款贷：其他应收款－应收出口退税款－增值税
 
E、当申报的应退税额＞0，申报的免抵税额为0时，应作：借：其他应收款－应收出口退税款－增值税贷：应交税费－应交增值税（出口退税）

9、某盐厂2008年1月发生如下经济业务，并作出了相关处理，其中涉及资源税的会计处理不正确的有（ ）。（液体盐资源税的税额为8元/吨，固体盐资源税的税额为40元/吨）
 
A、销售自产的液体盐100吨：借：营业税金及附加 800 贷：应交税费－应交资源税 800
 
B、用自产固体盐作为福利发放给员工，实发固体盐500吨：借：营业税金及附加 4000 贷：应交税费－应交资源税 4000
 
C、用于股东分配固体盐1吨：借：营业税金及附加 40 贷：应交税费－应交资源税 40
 
D、收购个人开采的固体盐1000吨：借：应交税费－应交资源税 40000 贷：银行存款 40000
 
E、企业购入液体盐100吨用于生产固体盐，共支付价款50000元（不考虑增值税）借：物资采购 50000 贷：银行存款 50000

10、关于实行《小企业会计制度》时，各科目调整的说法，正确的是（ ）。
 
A、小企业会计制度中没有设置“应收补贴款”科目的，调账时，应将其余额转入“其他应收款”
 
B、执行小企业会计制度时预计的坏账损失，应借记“管理费用”，贷记“坏账准备”
 
C、小企业会计制度设置了“材料”科目，将原制度中“原材料”、“包装物”、“自制半成品”等科目的核算内容进行了合并
 
D、小企业会计制度没有设置“长期待摊费用”，而设置了“递延资产”科目
 
E、小企业执行新制度时预计的短期投资价值损失、存货价值损失等，都借记“待处理财产损溢”

11、某零售商业企业采用进销差价法核算，本月购进商品5000件，每件进价20元，增值税率17％，含税售价为29.25元，商品拆包上柜时，发现有500件商品不合格，供货单位同意退货。该企业已收回款项存入银行，其分录正确的为（　　）。
 
A、借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　11700 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 11700
 
B、借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　11700 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 10000 　 应交税费—应交增值税（进项税额） 1700
 
C、借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　11700 贷：物资采购　　　　　　　　　　　　 10000 　 应交税费—应交增值税（进项税额） 1700
 
D、借：商品进销差价　　　　　　　　　　　　 4625 物资采购　　　　　　　　　　　　　　10000 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 14625
 
E、借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　11700 商品进销差价　　　　　　　　　　　　 4625 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 14625 　 应交税费—应交增值税（进项税额） 1700

三、简答题

1、简述现行会计制度对包装物缴纳消费税的有关会计处理规定。

2、简述外商投资企业采购国产设备，收到税务机关退还增值税的账务处理。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税务代理实务》第六章练习题（4）