10、某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元，数量为10吨，销货方代垫运费1000元，其中包括建设基金200元，装卸费100元，原材料因自然因素入库前造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（　　）。
 
A、借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　 1000 原材料　　　　　　　　　　　　　　　　10000 应交税费—应交增值税（进项税额）　　　 1700 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 12700
 
B、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 9843.3 应交税费—应交增值税（进项税额）　　 1586.7 待处理财产损溢　　　　　　　　　　　 　1270 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 　12700
 
C、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　10937 应交税费—应交增值税（进项税额）　　　 1763 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 12700
 
D、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　9667 应交税费—应交增值税（进项税额）　　　1763 待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　1270 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 12700

11、下列经济业务发生后，需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算的是（　　）。
 
A、一般纳税企业将外购货物用作投资
 
B、一般纳税企业将自产产品用于在建工程
 
C、一般纳税企业因管理不善，造成库存产品变质
 
D、一般纳税企业将购买的货物无偿赠送他人

12、红塔山集团销售一批卷烟给某商场，其包装箱随同卷烟一起销售。但为了促使该商场将包装箱退回，红塔山集团加收了10000元的押金。已知该卷烟的消费税率为45％（不考虑定额税）假定押金未按期归还，红塔山集团应作的下列会计分录中正确的是（ ）。
 
A、借：营业税金及附加 3846.15 贷：应交税费－应交消费税 3846.15
 
B、借：其他应付款 10000 贷：应交税费－应交消费税 4500 营业外收入 5500
 
C、借：其他应付款 3846.15 贷：应交税费－应交消费税 3846.15

D、借：其他业务成本 3383.46 贷：应交税费－应交消费税 3383.46

13、某工业企业执行新会计制度，转让一份无形资产所有权，该项转让收入为100000元，转让费用为2000元，账面原值为80000，已摊销24000元，营业税税率为5%，下列账务处理中正确的是（ ）。
 
A、借：银行存款 　　　　　 100000 累计摊销 24000 贷：无形资产 　　　 80000 营业外收入 　　 44000 借：营业外支出 　　　　 7000 贷：银行存款 　　　 2000 应交税费－应交营业税 5000
 
B、借：银行存款 　　　　　 100000 贷：其他业务收入　 100000 　 借：营业外支出 　　　　 56000 贷：无形资产 　　　 56000 借：营业外支出　　　　　　　 　2200 贷：应交税费－应交营业税　　 2200 借：营业外支出 　　　　　　　 2000 贷：银行存款 　　　　　　　 　 2000
 
C、借：银行存款 　　　　　　　 100000 累计摊销 24000 贷：营业外收入 　　　　　　　37000 无形资产 　　　　　　　　80000 银行存款 　　　　　　　　 2000 应交税费－应交营业税　　 5000
 
D、借：银行存款　　　　　　　　　98000 贷：其他业务收入 　　　　　　98000 借：其他业务成本 　　　　　　61000 累计摊销 24000 贷：无形资产 　　　　　　　　80000 应交税费－应交营业税 　　 5000

14、关于外商投资企业采购固定资产设备退税的核算，下列说法正确的是（ ）。
 
A、外商投资企业因采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，冲减当期应缴纳的增值税
 
B、如果采购的国产设备尚未交付使用的，退还的增值税款应贷记“在建工程”科目
 
C、如果采购的国产设备已交付使用，则应调整设备的账面原价，退还的增值税款应贷记“固定资产”科目，但不能冲减已计提的折旧
 
D、对于税务机关跨年度退还的增值税，如果设备已交付使用，应冲减已提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“制造费用、管理费用”等科目

15、某企业本月内销货物销售额2000万元，外销货物销售额5000万元，来料加工销售额3000万元，本月共发生进项税额340万元。企业对于该来料加工进项税额应作分录（ ）。
 
A、借：主营业务成本－来料加工 102 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 102
 
B、借：主营业务成本－来料加工 340 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 340
 
C、借：营业外支出 102 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 102
 
D、借：营业外支出 340 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 340

16、如果生产企业出口的产品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货，其退货货物的原运保佣以及退货费用由我方承担的，应作会计处理（ ）。
 
A、借：银行存款贷：主营业务收入
 
B、借：营业外支出贷：主营业务收入
 
C、借：待处理财产损溢贷：主营业务收入 银行存款
 
D、借：营业外支出贷：银行存款

17、企业在执行小企业会计制度时，对于清查出的损失，经批准冲减相关所有者权益时，应首先将“待处理财产损溢”科目余额转入（ ）。
 
A、盈余公积
 
B、资本公积
 
C、营业外支出
 
D、利润分配－未分配利润

18、某百货商店采用售价金额法核算，2007年10月购进一批商品，进价80000元，支付的进项税额13600元，款项通过银行转账；该批商品的含税售价为117000元；则该商店在商品验收入库时应作分录为（ ）。
 
A、借：库存商品 80000 应交税费－应交增值税（进项税额） 13600 贷：银行存款 93600
 
B、借：库存商品 117000 贷：物资采购 80000 商品进销差价 37000
 
C、借：物资采购 117000 应交税费－应交增值税（进项税额） 13600 贷：商品进销差价 37000 银行存款 93600
 
D、借：库存商品 80000 贷：物资采购 80000

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税务代理实务》第六章练习题（2）