三、简答题

1、简述一般纳税人不得领购使用增值税专用发票的情形。

2、简述增值税专用发票代理审查操作要点。

3、某税务师事务所于2007年5月受托对某食品加工厂（系增值税一般纳税人）2007年4月份发票使用情况进行审查，发现如下问题：

（1）从农民手中收购小麦20000公斤，用自制内部收购凭证（未经税务机关核准）注明收购价30000元，按10％计提进项税额。

（2）某工厂从食品厂购进一批食品发放给职工作为福利，经对方财会人员要求，食品厂会计以原材料名义开具增值税专用发票一张，以便对方能将支付的增值税作进项税处理。

（3）小规模纳税人甲企业一次从该厂购买价值1万元的面包，要求食品厂会计以甲企业客户乙的名义作购买方，开具给乙企业增值税专用发票一张，发票联、抵扣联上注明价款2万元、税金0.34万元，而存根联和记账联注明价值2000元、税金340元。

（4）购入原材料一批，取得自开票纳税人开具的货物运输发票一张，共计500元，其中运费350元，建设基金50元，装卸费80元，保险费20元，食品厂按500元计提进项税额35元。

（5）食品厂于2007年4月10日收到丙企业预付货款10000元，当天开具了增值税专用发票，2007年4月20日食品厂才将货物发出。要求。请你根据《发票管理办法》及实施细则《增值税专用发票使用规定》，分析该食品厂上述问题各属什么行为？并提出改进意见。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税务代理实务》第四章练习题（5）