三、计算题

1、黄山公司为一般纳税企业，适用的增值税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率33%，黄山公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该企业计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均为暂时性差异处理。黄山公司2007年度的财务会计报告于2008年4月30日批准报出，汇算清缴日为4月30日。自2008年1月1日至4月30日会计报表公布前发生如下事项：

（1）1月30日接到通知，某一债务企业乙公司宣告破产，其所欠应收账款100万元确定只能收回60%。黄山公司在2007年12月31日以前已被告知该债务企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备10万元。

（2）3月4日收到丙公司一批100万元退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，该产品系黄山公司2007年12月销售给丙公司的产品，成本80万元，丙公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，黄山公司收到丙公司的通知后希望再与丙公司协商，因此黄山公司编制2007年12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款117万元（含增值税）列入资产负债应收账款科目，对此项未到期应收账款年末没有计提坏账准备。

（3）3月20日，黄山公司发现在2007年12月31日计算A库存商品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值应为1200万元。 2007年12月31日，黄山公司误将A库存产品的可变现净值预计为1000万元。

（4）黄山公司与丁公司签订供销合同，合同规定黄山公司在2007年11月供应给丁公司一批货物，由于黄山公司未能按照合同发货，致使丁公司发生重大经济损失。丁公司通过法律要求黄山公司赔偿经济损失100万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，黄山公司已确认预计负债40万元。2008年3月25日，经法院一审判决，黄山公司需要赔偿丁公司经济损失60万元，黄山公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。

（5）3月31日因自然灾害导致资产发生重大损失1000万元。

（6）2007年2月，黄山公司与乙公司签订一项为期3年、500万元的劳务合同，预计合同总成本400万元，营业税率3%，黄山公司用完工百分比法（按已完工作的测量确定完工百分比）核算长期合同的收入和成本。至2007年12月31日，黄山公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。2008年4月5日，黄山公司经修订的进度报表表明原估计有误，2007年已完成合同30%，款项未结算。

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《财务与会计》第十六章练习题（5）