2、甲公司系20×3年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10％计提法定盈余公积。20×7年度有关资料如下：

（1）从20×7年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司历年的所得税税率均为33％。20×6年12月31日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2 000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1 200万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。
（2）从20×7年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售60％；A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。上述生产设备已使用3年，其账面原价为2 400万元，累计折旧为600万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。

（3）从20×7年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×7年年初账面余额为零。20×7年一、二、三季度各购入乙材料200 公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1 000元、1 200元、1 250元。 20×7年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于20×7年底预计B产品的全部销售价格为76万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。

（4）甲公司20×7年度实现利润总额为8 000万元。20×7年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料回答下列问题：

（1）甲公司20×7年度应计提的生产设备的折旧额为（　）万元。

A、500　　　

B、600　　　

C、620　　　

D、720

（2）20×7年度因设备折旧产生的递延所得税金额为（　）万元。

A、66　　　

B、102.96　　　

C、216　　　

D、237.6

（3）甲公司20×7年库存B产品和乙材料产生的递延所得税金额为（　）万元。

A、3.3　　　

B、6.6　　

C、6.9　　　

D、9.9

（4）20×7年度的应交所得税为（　）万元。

A、2 242　　　

B、1 675　　　

C、2 762.1　　　

D、2 785.4

（5）20×7年度的所得税费用为（　）万元。

A、2 649.24　　　

B、2 469.2　　　

C、2 762.1　　　

D、976.42

（6）20×7年12月31日递延所得税负债和递延所得税资产的账面余额分别为（　）。

A、396　　　

B、660　　　

C、508.86　　　

D、586.06

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《财务与会计》第十五章练习题（6）