三、计算分析题

1、远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。远洋公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2007年12月，远洋公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）12月1日，对Ａ公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交Ａ公司，Ａ公司已承诺付款。为及时收回货款，给予Ａ公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为150万元。12月18日，收到Ａ公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月10日，与Ｄ公司签订合同，以分期收款方式向Ｄ公司销售商品一批。该批商品的销售价格为4000万元，实际成本为3200万元，提货单已交Ｄ公司。该合同规定，该商品价款分4次等额收取。收款日期分别为2008年12月10日、2009年12月10日、2010年12月10日、2011年12月10日。本批商品正常对外售价为3600万元（不考虑增值税）。

（3）12月10日，与Ｅ公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经Ｅ公司验收合格。远洋公司实际发生的维修费用为26万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于Ｅ公司发生重大财务困难，远洋公司预计很可能收到的维修款为23.4万元（含增值税额）。

（4）12月31日，与Ｈ公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。商品已发出，款项已到。该协议规定，该批商品销售价格的20％属于商品售出后2年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为120万元。

要求：

（1）以下关于上述业务收入的确认中，正确的是（）。

A、业务（1）应确认收入198万元

B、业务（2）应确认收入3600万元

C、业务（3）应确认收入20万元

D、业务（4）应确认收入160万元（2）对业务

（2），2009年冲减财务费用 的金额为（）万元。

A、130.8

B、120.20

C、100

D、80

（3）下面有关业务（3）（4）的会计处理分录中正确的是（）。

A、借：应收账款　　　23.4 　　　贷：主营业务收入　　　　　20 　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　3.4

B、借：主营业务成本　　　　26 　贷：应付职工薪酬　　26

C、借：银行存款　　　　　　　234 贷：主营业务收入　　　　　　160 　递延收益　　　　　　　　　　40 　 应交税费－应交增值税（销项税额）　　　　34

D、借：主营业务成本　　　　　120 　贷：库存商品　　　　　120

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《财务与会计》第十五章练习题（5）