3、甲、乙、丙、丁四个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为33%。有关资料如下：

（1）20×7年11月30日，甲公司拥有丙公司3 000 000股普通股（占丙公司有表决权股份的30%，为第一大股东，丙公司普通股每股面值为1元）。当日，该项长期股权投资的账面余额为3 900 000元，公允价值为4 400 000元，未计提减值准备。

（2）20×7年12月1日，甲公司与乙公司达成资产置换协议，以拥有的对丙公司的长期股权投资换入乙公司生产的S型成套设备（需要安装），并向乙公司以银行存款支付补价1 450 000元。乙公司生产的S型成套设备的实际成本为4 500 000元，公允价值和计税价格为5 000 000元。假设整个交易过程未发生其他相关税费，该交易具有商业实质。

（3）甲公司换入S型成套设备后即交付安装，安装过程中，发生安装工人工资费用200 000元，领用工程物资实际成本183 000元，领用生产用原料实际成本100 000元。20×6年1月10日安装完工并投入生产车间使用。S型成套设备采用直线法计提折旧（与税法规定相同），预计净残值率为4%（与税法规定相同），会计核算上按5年计提折旧，税法规定按8年计提折旧。

（4）20×8年3月1日，甲公司以银行存款2 000万元购入丁公司股份，另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丁公司有表决权股份的20%, 对丁公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。20×6年3月1日，丁公司可辨认净资产的公允价值为9500万元。

（5）20×8年4月1日，丁公司宣告分派20×7年度的现金股利100万元。20×8年5月10 日，甲公司收到丁公司分派的20×5年度现金股利。

（6）20×8年11月1日，丁公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150万元。

（7）20×8年度，丁公司实现净利润 400万元（其中1～2月份净利润为100万元）。

根据上述资料，回答下列各题。

（1）甲公司2008年1月投入使用的S型成套设备的实际成本为（　　）元。

A、5 250 000　

B、5 650 000　　

C、6 350 000　　

D、5 950 000

（2）2007年12月1日的资产置换业务，乙公司应编制的会计分录为（　　）。

A、借：长期股权投资　5 350 000 　　　 银行存款　　　1 450 000 　　　 贷：库存商品　　　　　　　　4 500 000 　　　　　 应交税费——应交增值税　 850 000 　　　　　 营业外收入　　　　　　　1 450 000

B、借：长期股权投资　6 350 000 　　　 银行存款　　　1 450 000 　　　 贷：主营业务收入　5 000 000 　　　　　 应交税费――应交增值税（销项税额）850 000（5 000 000×17%）

C、借：长期股权投资　4 750 000 　　　 银行存款　　　600 000 　　　 贷：库存商品　　　　　　　　4 500 000 　　　　　 应交税费——应交增值税　850 000

D、借：主营业务成本 4500 000 　　　 贷：库存商品　4 500 000

（3）20×8年丁公司分配现金股利的账务处理正确的是（　　）。

A、借：应收股利 20 　　　 贷：长期股权投资——丙公司（成本） 20

B、借：应收股利 20 　　　 贷：投资收益 20

C、借：银行存款 20 　　　 贷：应收股利 20

D、借：银行存款 20 　　　 贷：投资收益 20

（4）20×8年11月1日，丁公司因合营企业资本公积增加，甲公司应该进行的账务处理中涉及的科目有（　　）。

A、长期股权投资——丁公司（其他权益变动）

B、长期股权投资——丙公司（股权投资准备）

C、资本公积――股权投资准备

D、资本公积――其他资本公积

（5）2008年应该确认的投资收益为（　　）。

A、0

B、30

C、60

D、80

4、长江股份有限公司（以下简称长江公司）2007年3月1日将一幢自用的厂房作为投资性房地产对外出租。该厂房的账面原值为2 000万元，已计提折旧240万元，已计提减值准备100万元。要求：根据上述资料回答下列问题：

（1）假定转换后采用成本法进行后续计量，采用直线法计提折旧，尚可使用8年，2007年应做的会计处理为（　）。

A.借：投资性房地产　　　　　　2 000 　　　累计折旧　　　　　　　　240 　　　固定资产减值准备　　　　100 　　　贷：固定资产　　　　　　　　　2 000 　　　　　投资性房地产的累计折旧　　240 　　　　　投资性房地产的减值准备　　100

B.借：固定资产清理　　　　　　1 660 　　　累计折旧　　　　　　　　240 　　　固定资产减值准备　　　　100 　　　贷：固定资产　　　　　　　　　2 000

C.借：投资性房地产　　　　　　1 660 　　　贷：固定资产清理　　　　　　　1 660

D.借：其他业务成本　　　　　　155.63 　　　贷：投资性房地产累计折旧　　　155.63 E.借：其他业务成本　　　　　　172.92 　　　贷：投资性房地产累计折旧　　　172.92

（2）假定转换后采用公允价值进行后续计量，并且假定转换当日该厂房的公允价值为1 800万元，2007年的账务处理为（　）。

A.借：投资性房地产　　　　1660 　　　累计折旧　　　　　　240 　　　固定资产减值准备　　100 　　　贷：固定资产　　　　　　2 000

B.借：投资性房地产——成本1 800 　　　累计折旧　　　　　　240 　　　固定资产减值准备　　100 　　　贷：固定资产　　　　　　　　　2 000 　　　　　资本公积——其他资本公积　140

C.借：投资性房地产——成本1 800 　　　累计折旧　　　　　　240 　　　固定资产减值准备　　100 　　　贷：固定资产　　　　　　　2 000 　　　　　公允价值变动损益　　　140

D.借：投资性房地产——成本1 800 　　　贷：固定资产　　　　　　　1 660 　　　　　公允价值变动损益　　　140

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《财务与会计》第十一章练习题（6）