三、计算题
1、甲公司为在上海证券交易所A股上市的股份有限公司， 其2006－2007年发生如下业务：
（1）甲公司2006年6月2日购入一台不需要安装设备，购买价格300000元，发生相关税费20000元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值为20000元，甲公司采用年数总和法计提折旧。
（2）2007年12月31日，因市场环境变化导致产品销路不畅，经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100000元，可归属于该设备的处置费用为5000元；预计该设备尚可使用3年，预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为：48000元、40000元；第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10％。该设备预计净残值不变。
要求：根据上述资料回答下列问题。
(1)计算该设备的入账价值是（ ）。
A．320000
B．310000
C．300000
D．290000
(2)2007年度该设备应计提的折旧额为（ ）。
A．40000
B．50000
C．80000
D．90000
(3)2007年12月31日该设备应计提的固定资产减值准备为（ ）。
A．69497
B．110503
C．95000
D．180000
(4)2008年度该设备应计提的折旧额为（ ）。
A．110503
B．20000
C．45251.5
D．25000
2、远洋集团于2005年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：
⑴租赁标的物：甲生产设备。
⑵起租日：2005年12月31日。
⑶租赁日：2005年12月31日至2007年12月31日。
⑷租金支付方式：2006年和2007年每年年末支付租金1000万元。
⑸租赁期满时，甲生产设备的估计余值为200万元，其中远洋集团担保的余值为100万元，未担保的余值为100万元。
⑹甲生产设备为全新设备，2005年12月31日的公允价值为1922.40万元，预计使用年限为3年。
⑺租赁内含利率为6％。
⑻2007年12月31日，远洋集团将甲生产设备归还给B租赁公司。甲生产设备于2005年12月31日运抵远洋集团，当日投入使用。其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销，并假定未确认融资费用在相关资产的折旧期限内摊销。
要求：
（1）该租赁类型和最低租赁付款额现值分别为（ ）。
A、融资租赁、2100
B、经营租赁、2100
C、融资租赁、1922.4
D、经营租赁、1922.4
（2）公司在起租日的有关会计分录为（ ）。
A、借：固定资产－融资租入固定资产 1922.40 未确认融资费用 177.60 贷：长期应付款－应付融资租赁款 2100
B、借：固定资产－融资租入固定资产 2100 贷：长期应付款－应付融资租赁款 2100
C、借：固定资产－融资租入固定资产 1833.40 未确认融资费用 266.6.60 贷：长期应付款－应付融资租赁款 2100
D、借：固定资产－融资租入固定资产 1833.40 未确认融资费用 166.6.60 贷：长期应付款－应付融资租赁款 2000
（3）2006年12月31日应支付租金、分摊融资费用和计提折旧的数值分别是（ ）。
A、1000、115.34、1000
B、1000、115.34、911.2
C、1000、88.8、911.2
D、1000、88.8、1000
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《财务与会计》第十章练习题（5）
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