三、计算题

1、某公司材料存货采用计划成本记账，2006年1月份“原材料”甲材料的期初余额为40000元，“材料成本差异”期初借方余额为4000元，原材料计划成本10元/公斤。运费可按7％抵扣进项税额。1月份发生下列业务：

（1）1月10日进货1000公斤，支付货款9500元，增值税进项税1615元，运费400元，材料已验收入库。
（2）1月15日车间生产产品领用材料100公斤。

（3）1月20日进货2000公斤，增值税发票上价税合计为22464元（增值税率17%），款项用银行存款支付，另支付运费1000元。材料已验收入库。

（4）1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。

要求：

（1）上述业务（1）的正确的会计分录为（ ）。

A、借：原材料 9872 贷：银行存款 9872

B、借：原材料 9872 应交税金----应交增值税（进项税额） 1643 贷：银行存款 11515

C、借：材料采购 9872 应交税费—应交增值税（进项税额） 1643 贷：银行存款 11515 借：原材料 10000 贷：材料采购 9872 材料成本差异 128

D、借：材料采购 9872 应交税费—应交增值税（进项税额） 1643 贷：银行存款 11515 借：原材料 9744 材料成本差异 128 贷：材料采购 9872

（2）上述业务（3）的正确的会计分录为（ ）。

A、借：原材料 23464 贷：银行存款 23464

B、借：原材料 20130 应交税金----应交增值税（进项税额） 3334 贷：银行存款 23464

C、借：材料采购 20130 应交税费—应交增值税（进项税额） 3334 贷：银行存款 23464 借：原材料 20000 材料成本差异 130 贷：材料采购 20130

D、借：材料采购 20130 应交税费—应交增值税（进项税额） 3334 贷：银行存款 23464 借：原材料 20260 贷：材料采购 20130 材料成本差异 130

（3）发出材料应负担的材料成本差异为（ ）元。

A、借方1487.2

B、贷方1487.2

C、借方3468.4

D、贷方3468.4

（4）月末原材料的实际成本（ ）。

A、46514.8

B、46510.8

C、45514.8

D、45510.8

2、某企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%（假设没有其他税费）。原材料按计划成本核算。该企业原材料包括甲、乙两种，并将甲、乙两种原材料作为一类材料计算材料成本差异率，甲材料的计划单价为80元/千克，乙材料的计划单价为60元/千克。该企业2005年12月份有关账户的月初余额如下：

12月份，该企业有关材料收入与发出的业务如下：

（1）3日，收到上月采购的甲材料600千克，材料已验收入库。

（2）5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410 000元，增值税为69 700元；X单位代垫的运杂费12 000元，其中代垫的铁路运费为10 000元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。运费可以按7%抵扣增值税进项税额。

（3）7日，从本市Y单位采购乙材料一批计1 500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为82 500元，增值税为14 025元。材料已验收入库，款项未付。　　

（4）15日，自5日从外地X单位采购的甲材料运到。验收时实际数量为4 780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

（5）28日，从外地购入乙材料500千克，材料已验收入库，但发票账单尚未收到，货款未付。月末，该批材料的发票账单仍未收到。

（6）12月该企业发出材料的情况如下：

①基本生产车间生产产品直接领用甲材料2 000千克，乙材料3 400千克；基本生产车间一般领用甲材料200千克，乙材料300千克；企业管理部门领用乙材料300千克。　　

②在建工程领用乙材料500千克。

③对外销售甲材料500千克，每千克不含税销售单价为100元，开出增值税专用发票，款项已全部收到并存入银行。

④发出乙材料2 000千克，委托外单位加工。

（7）12月末，该企业对库存材料进行实地盘点，发现甲材料实存数小于账存数200千克，系管理不善造成的盘亏。

（8）该企业采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价并按单项比较法计提存货跌价准备。12月31日，甲材料每千克的预计可变现净值为70元；乙材料每千克的预计可变现净值为65元。要求：根据上述资料，

回答下列各题：

(1)该企业2005年12月3 日收到上月采购的甲材料并将其入库后应编制的会计分录是（　　）。

A.借：材料采购　　　　　　　　　　　　　50 000 　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　50 000

B.借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　48 000 　 贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　　48 000

C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　48 000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额）8 500 　　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　50 000 　　　　　材料成本差异　　　　　　　　　　　6 500

D.借：材料成本差异　　　　　　　　　　　2 000 　　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　　2 000

(2)该企业2005年12月15日入库甲材料的实际成本为（　 ）元。

A.380 660　　　　　　

B.382 400

C.404900　　　　　　

D.405 600

(3)该企业2005年12月末发生的甲材料盘亏应记入“待处理财产损溢”账户借方的盘亏金额为（　　）元。

A.16 000.00　 　　

B. 19 296.58

C.18 720.00　 　　

D.19 281.60

(4)2005年12月份该企业“存货跌价准备”账户月初余额为零，则该企业2005年12月末因甲材料而确认的存货跌价损失为（　　）元。

A.56 050　　

B.67 902

C.69 502　　

D69 860.72

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《财务与会计》第九章练习题（5）