3、王某自2006年1月1日承包了某市区的一家集体所有制招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所原有的经济性质，相应的税费在承包期内由王某负责缴纳，每年上交承包费28万元，年终经营成果归王某所有。2007年1月底，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：2006年营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税、城建税和教育费附加合计缴纳110000元，期间费用与相关的支出合计700000元，年终亏损10000元。经税务机关审核，发现下列问题：
（1）全年共有营业收入300000元、场地出租收入100000元未在收入账户中反映。
（2）在费用中共计列支工资费用300000元，并按此标准计提了列支了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费52500元。经过调查，该企业除承包人王某外，当年雇佣员工23人，王某每月工资2000元，其他员工每月工资1000元。而且该企业在支付王某和员工工资时均没有履行扣缴个人所得税款的义务，员工们也没有对工资收入申报纳税。
（3）2006年3月份为其管理部门购入电脑6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。按税法规定电脑使用期限5年，残值率5%。
（4）当年发生的业务招待费60000元、广告费50000元、业务宣传费20000元均全部在期间费用中列支。
（5）2006年9月1日为筹集流动资金向某公司借款300000元，年利率8%，当年支付的利息8000元已经全部在期间费用中列支，金融机构同期、同类贷款利率6%。
（6）2006年10月份发生火灾，损失材料金额100000元（假定不考虑增值税），同时被消防部门处以罚款10000元均在相关支出项目中列支，但保险公司给予的赔偿款80000元未在账目中反映。请根据上述资料，依据企业所得税法和个人所得税法的有关规定，回答下列相关问题：（营业税税率5%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、企业所得税税率33%、当地企业所得税计税工资扣除标准，前半年人均月800元，后半年人均月1600元）

（1）在计算企业所得税时，可以在税前扣除的工资费用与“三项经费”合计（ ）元。

A、259440

B、311418

C、324300

D、352500

（2）税务机关对招待所未代扣代缴员工工资个人所得税的做法，正确的处理方法有（ ）。

A、税务机关向员工追缴个人所得税税款

B、税务机关向招待所追缴个人所得税税款

C、招待所代为负担员工的个人所得税税款

D、对招待所处以应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款

（3）在计算企业所得税时，可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费与火灾损失合计（ ）元。

A、80000

B、90000

C、92000

D、102000

（4）2006年招待所应缴纳企业所得税（ ）元。

A、215565.9

B、205435.56

C、219288.3

D、222588.3

（5）2006 年王某承包经营的个人所得税的应纳税所得额为（ ）元。

A、10961.7

B、14561.7

C、18814.44

D、18284.1

（6）2006年王某应缴纳个人所得税（ ）元。

A、942．34

B、1662．34

C、2512.89

D、2406．82

4、刘某2006年1月1日投资成立A个人独资企业，以销售家居用品为主，2007年有关情况为：刘某到税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示：该年营业收入200万元，营业成本130万元，营业税、城建税及教育费附加15万元，期间费用80万元（其中包括20名一般员工的工资26.4万元，且分别计提了三项费用、刘某的工资3.6万元，政府确定的计税工资标准800元），亏损－25万元。当年刘某请某会计师事务所对该A独资企业进行检查，发现该年存在以下问题：

（1）刘某从该个人独资企业借款2万元用于购买办公用品，年底未归还企业；

（2）将刘某家庭生活费1.5万元计入企业的期间费用；

（3）该企业出资15万元为刘某儿子购买轿车一部，以刘某儿子名义办理各种手续；

（4）为刘某租赁办公室兼住房一套，年租金1.2万元，在申报时已经税前扣除；

（5）当年发生的广告费15万元在申报时已经税前扣除；

（6）实际发生招待费10万元在申报时已经税前扣除；

（7）向非金融机构借款100万元，利率10%，利息支出10万元全部计入了费用，在申报时已经税前扣除（金融机构同类、同期贷款利率为4%）；

（8）刘某个人取得存款利息收入1万元，国债利息收入1万元，购买上市公司股票获得分红1万元；

（9）刘某提取在原就职单位的住房公积金5万元；

（10）刘某从其投资另外一个有限责任公司借款10万元用于消费；

（11）刘某投资成立的B个人独资企业本年收入200万元，应纳税所得税额5万元。根据以上资料，回答下列问题：

（1）刘某存款利息应纳个人所得税（ ）元。

A、2000

B、500

C、1375

D、1437.5

（2）刘某上市公司红利应纳个人所得税（ ）元、从其投资另外一个有限责任公司借款应纳个人所得税（ ）元。

A、1000、20000

B、2000、20000

C、1000、10000

D、2000、10000

（3）职工工资及三项费用的纳税调整为（ ）万元。

A、11.17

B、11.1

C、8.53

D、8.46

（4）以下说法正确的是（ ）。

A、广告费纳税调整为11万元

B、招待费纳税调整为9（万元）

C、该企业出资15万元为刘某儿子购买轿车一部应调增15万元

D、提存住房公积金免税

（5）该投资者总共应调增应纳税所得额（ ）万元。

A、54.8

B、54.87

C、39.87

D、39.8

（6）刘某投资的所有个人独资企业应纳个人所得税（ ）元

A、 115050

B、111000

C、115295

D、115000

（7）刘某本年共缴纳个人所得税合计（ ）元

A、138050

B、137732.50

C、138500

D、138295

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法二》第二章练习题（8）