3、一总机构设在境内的中外合资工业性企业，减免期限已过，地方所得税税率是3%，2007年度发生以下经济业务：
（1）产品销售收入800万元。
（2）产品销售成本为200万元；
（3）产品销售税金为20万元；
（4）销售费用、管理费用、财务费用分别为40、45、50万元；
（5）其他业务利润100万元，其中其他业务收入150万元全部为固定资产出租收入，其他业务支出50万元全部为出租固定资产过程中发生的支出；
（6）营业外收入20万元，营业外支出5万元。税务机关对该企业本年的财务报表进行检查时发现下列问题：
（1）管理费用中列支了10万元的外方投资者生活费用；
（2）管理费用中列支的交际应酬费为10万元；
（3）财务费用中列支向其他企业的资金拆借利息10万元，资金拆借额50万元，银行同期同类贷款利率为10%；
（4）企业营业外支出中，捐赠总额3万元，其中公益、救济性质的捐赠2万元，直接向关联企业的捐赠1万元；
（5）企业将在中国境内工作的外籍人员的境外保险费2万元列入管理费用；
（6）企业产品销售收入中，有一批产品售给关联企业，成本5万元，费用2万元，成本利润率为20%，实际售价为7万元。税务机关根据所查出的问题，通知该企业在按其申报缴纳所得税后，仍需就上述问题补缴税款并按有关规定给予相关处罚。根据上述资料，
回答以下问题：
（1）下列项目中，在税前可据实扣除的有（ ）。
A、外方投资者自身开销支出
B、直接向关联企业的捐赠
C、境内工作的外籍人员的境外保险费
D、公益、救济性质的捐赠
E、向其他企业的资金拆借利息
（2）该企业允许列支的交际应酬费为（ ）万元。
A、4
B、5.5
C、4.75
D、5
（3）该企业向其他企业的拆借行为，税前可以扣除的利息费用为（ ）万元。
A、5
B、10
C、0
D、2.5
（4）该企业关联方交易应调增应纳税所得额（ ）万元。
A、1
B、－1
C、0
D、1.4
（5）该企业应补税额为（）万元。
A、4.12
B、8.38
C、7.89
D、4.57
4、某生产性外商投资企业，1997年在我国某经济特区依法设立，中外方持股比例为5：5，经营期限15年，该企业适用企业所得税税率为15%，地方所得税税率为3%。1997年至2006年盈亏情况为：
2007年的有关情况为：
（1）取得销货净额650万元，全年取得租赁业务收入100万元；
（2）应扣除的销售成本为200万元，销售费用120万元；
（3）应缴纳增值税30万元，营业税5万元；
（4）发生管理费用40万元，其中交际应酬费10万元，自行研究开发新产品，发生技术开发费8万元，委托某科研机构开发新产品，支付给科研机构技术开发费4万元；
（5）财务费用45万元，其中2006年5月1日向银行借款600万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了借款利息40万元，该厂房11月30日竣工并投入使用，40万元全部计入财务费用。
（6）营业外支出30万元，其中通过教育部门向希望小学捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，资助非关联的科研机构开发经费1万元；
（7）接受一公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税额3.4万元；
（8）以前年度已确认坏账损失的部分，本年收回60万元；
（9）转让A股票收益25万元，转让B股票损失30万元；
（10）外国投资者将其分回2007年度税后利润的60%用于再投资增加本企业注册资本。根据上述资料和税法有关规定，
回答下列问题：
（1）下列项目在计算企业应纳税所得额时可据实扣除的是（ ）。
A、 缴纳的营业税
B、 厂房竣工结算投入使用前发生的借款利息
C、 通过教育部门向希望小学的捐赠
D、 转让股票净损失
（2）该企业1997年到2006年应缴纳的企业所得税和地方所得税合计为（ ）万元。
A、12.10
B、10.60
C、13.4
D、10.80
（3）该企业在计算2007年应纳税所得额时，可以扣除的管理费用（包括技术开发费加计扣除部分）为（ ）万元。
A、40.25
B、38.25
C、28.25
D、26.25
（4）该企业在计算2007年应纳税所得额时，可以扣除的财务费用、营业外支出合计为（ ）万元。
A、68
B、58
C、48
D、38
（5）该外商投资企业2007年应纳所得税额为（ ）万元。
A、40.97
B、81.93
C、72.93
D、69.36
（6）外国投资者再投资退税额为（ ）万元。
A、5.77
B、5.42
C、5.63
D、7.25
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法二》第一章练习题二（9）
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