4、某市石化生产企业为增值税一般纳税人，2006年度有员工1000人（其中医务人员10人，在建工程人员5人），每月工资1000元。企业全年实现收入总额8000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2.16万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：
（1）扣除的成本费用中包括全年的工资费用1200万元，职工工会经费、职工福利费和教育经费222万元，该企业已成立工会组织，所提工会经费有上缴的专用收据；
（2）企业年初结转的坏帐准备金贷方余额1.2万元，当年未发生坏账损失，企业根据年末的应收账款余额180万元，又提取了坏账准备金1.08万元；
（3）收入总额8000万元中含国债利息收入7万元，金融债券利息收入20万元，从被投资公司分回的税后股息38万元；
（4）当年1月份向银行借款200万元构建固定资产，借款期限1年。构建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用（本题不考虑该项固定资产折旧），企业支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计入了财务费用；
（5）企业全年发生的业务招待费用45万元，业务宣传费用60万元，全都作了扣除；
（6）12月份，以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车（固定资产）清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额，债权人不再追要。小轿车原值50万元，已提取折旧20%，清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；
（7）12月份转让一项无形资产的所有权，取得收入60万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；
（8）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元，市场销售价格23万元，企业核算时按成本价值直接冲减了库存商品，按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计入（营业外支出）帐户；
（9）“营业外支出”帐户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元，银行借款超期罚息6万元，给购货方的回扣12万元，意外事故净损失8万元，非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除。（被投资企业的企业所得税税率24%）；
（10）“应收账款”有一笔2003年2月发生的应付某企业设备款20万元。

要求：按下列顺序回答问题：

（1）工资费用应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

A、120

B、127.2

C、254.4

D、136.2

（2）职工工费经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

A、25.19

B、34.26

C、－70.74

D、0

（3）提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额和国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额分别为（ ）万元和（ ）万元.

A、1.08、12

B、12、1.08

C、5、1.38

D、1.38、5

（4）财务费用应调整的应纳税所得额和业务招待费、业务宣传费应调整的应纳税所得额之和为（ ）万元。

A、49.95

B、47.34

C、46.95

D、55.95

（5）清偿债务应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

A、10

B、7

C、3

D、13

（6）转让无形资产应调整的应纳税所得额为（ ）。

A、24.91

B、24.79

C、22

D、21.7

（7）公益性捐赠扣除时应调整的应纳税所得额（ ）万元。

A、15.8

B、14.26

C、14.53

D、14.99

（8）除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

A、3

B、12

C、10

D、25

（9）审计后该企业2006年度应补偿的企业所得税（ ）万元。

A、87.59

B、90.47

C、87.02

D、89.19

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法二》第一章练习题一（10）