四、综合题

1、假设2007年度某白酒生产企业有职工100人，该企业为增值税一般纳税人，2007年度销售白酒200万瓶（每瓶500克），其中开具增值税专用发票取得销售额3000万元、开具普通发票取得销售额585万元。该年度购进生产用原材料取得增值税专用发票，共计支付货款1600万元，发票上注明进项税为272万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为1200万元；发生销售费用400万元（其中白酒广告费用50万元、业务宣传费25万元）；发生管理费用600万元（其中含业务招待费18万元、新产品研究开发费用30万元）；营业外支出记载有被银行处以的逾期还款罚息10万元、支付税收滞纳金6万元；已计入成本、费用中的实发工资总额210万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工会经费、职工福利费、职工教育经费；另外从经济特区的联营企业分回税后利润55.5万元，联营企业适用企业所得税税率15％，当年还按应纳税额享受了定期减半征收的税收优惠政策。（增值税税率17％、消费税税率25％、白酒从量税率每斤0.5元、城市维护建设税税率7％、教育费附加征收率3％、企业所得税率33％，当地全年月计税工资标准1600元）根据企业所得税法规定和所给资料，回答下列相关问题：
（1）下列项目中，可按发生额据实扣除的有（　　）。

A．消费税和城市维护建设税

B．业务宣传费和广告费

C．实发工资计算提取“三费”

D．新产品研究发开费

E．银行逾期还款的罚息支出

（2）计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加为（　　）万元。

A．1065.86

B．1013.94

C．1004.8

D．1104.8

（3）计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为（　　）万元。 （假设此处不考虑工资及三费的调整）

A．1000

B．938

C．942.5

D．950

（4）计算应纳税所得额时，准许扣除的工资及附加“三费”为（　　）万元。

A．225.6

B．235.6

C．210

D．227.52

（5）2006年该企业应纳税所得额为（　　）万元。

A．292.2

B．253.35

C．313.53

D．325.2

（6）2006年该企业共计应缴纳企业所得税（　　）万元。

A．96.42

B．94.46

C．83.61

D．107.31

2、一制药公司2005年实现销售收入5800万元，其他业务收入200万元，应扣除的产品销售成本5000万元，发生产品销售费用280万元（其中广告费用150万元，业务宣传费用40万元），财务费用128万元，管理费用490万元（其中业务招待费30万元，不含坏账准备），应上交增值税60万元、营业税10万元、城市维护建设税和教育附加7万元，直接向灾区捐款5万元，红十字事业捐款10万元，通过国家规定的非营利的社会团体向老年服务机构捐款20万元、青少年活动场所捐款8万元；年末应收账款、应收票据账户的借方余额分别载有未收回的货款金额100万元(其中关联企业20万元)、30万元，该公司提取坏账准备的比例为0.5%，公司平均职工人数为295（其中医务室、托儿所人员5人），假定当地政府确定的人均月计税工资标准为800元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300万元，由福利费支付的医务室、托儿所人员工资6万元，均按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费（2005年职工教育经费按1.5％计提）；12月20日从经济特区联营的外商投资企业分回税后利润74万元，联营企业适用所得税税率15%（当年享受了定期减半征收的税收优惠），地方所得税率3%；12月下旬分别从A、B两国分支机构取得税后收益52万元、35万元，A、B两国企业所得税税率分别为35%、30%。试回答以下问题：

（1）在企业所得税前允许扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计为（ ）万元。

A、170.4

B、171.0

C、200.4

D、201.0

（2）该公司在计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实扣除的有（ ）。

A、广告费用

B、业务宣传费

C、对受灾单位的捐赠

D、对红十字事业的捐赠

E、对青少年活动场所的捐赠

（3）在企业所得税前应扣除的坏账准备金为（ ）元。

A、4000

B、5000

C、5500

D、6500

（4）在企业所得税前应扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为（ ）万元。
A、327.12

B、327.96

C、332.76

D、352.50

（5）从联营企业分回的税后利润应补缴的所得税为（ ）万元。

A、12.40

B、13.53

C、14.88

D、16.24

（6）该公司本年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A、32.35

B、41.68

C、43.28

D、47.52

3、某国有食品工业企业W，2005年度未抵扣完广告费100万元和未弥补完的以前年度亏损10万元，2006年度生产经营情况如下：
（1）销售收入3500万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。
（2）其他业务收入100万元。
（3）销售费用500万元，其中含本年广告费200万元。
（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。
（5）财务费用的100万元，其中含向非金融机构借款利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利息6%）
（6）营业外支出80万元，其中含向供货商支付违约金20万元，接受工商局罚款1万元。
（7）投资收益20万元，其中从外地联营企业分回税后利润17万元（联营企业适用税率15%），国债利息3万元。
（8）平价吸收合并P企业，P企业有100万元亏损未过弥补期，合并时P企业净资产公允价值400万元，合并后W公司净资产公允价2000万元。
（9）企业账面会计利润＝3500－2000－80＋100－500－500－100－80＋20＝360（万元）要求按申报表顺序回答下列问题：

（1）纳税调整后所得之前的纳税调整增加额为（ ）万元。

A、36.2

B、20

C、56.2

D、57.2

（2）纳税调整后所得之前的纳税调整减少额为（ ）万元。

A、88

B、188

C、288

D、200

（3）纳税调整后所得为（ ）万元。

A、329.2

B、417.2

C、272

D、409.2

（4）可弥补以前年度亏损的金额为（ ）万元。

A、10

B、65.84

C、75.84

D、0

（5）应纳税所得额为（ ）万元。

A、329.2

B、253.36

C、256.36

D、236.36

（6）当年应纳的所得税额为（ ）万元

A、108.636

B、83.61

C、84.60

D、74.01

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法二》第一章练习题一（9）