三、计算题

1、某大型企业（适用33％的所得税税率）在甲、乙两国分设分支机构。2006年境内所得800万元；在甲国的分支机构取得经营所得120万元（税后），甲国公司所得税税率为40％、在甲国取得特许权使用费所得50万元（税前），甲国预提所得税税率为20％；从乙国分支机构分回利润45万元，已在乙国纳税5万元。要求：请计算该企业汇总纳税应纳企业所得税税额。 要求：根据上述资料回答下列问题：

（1）该企业在甲国已纳税款扣除额为（）万元。

A、82.5

B、90

C、346.5

D、56.1

（2）该企业在乙国已纳税款扣除额为（）万元。

A、5

B、16.5

C、21.5

D、14.85

（3）2006年该企业汇总纳税应纳企业所得税税额为（）万元

A、188

B、193

C、275.5

D、264

2、某工业企业2006年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。年末税务机关审查纳税申报表并结合查账发现以下情况：
（1）企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元；
（2）上年度的“三新”研究开发费用为42万元，本年度的“三新”研究开发费用为55万元（其中国家财政补贴10万元），已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的应税所得额；
（3）年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元（不含增值税），产品销售成本35万元，已冲减工程成本；
（4）年初受赠的一台价值40万元的新设备，未做账务处理；
（5）销售费用中本年业务宣传费4万元，上年未扣除完的业务宣传费2万元。要求：请根据税法的有关规定计算企业当年应纳的企业所得税。（企业所得税税率33％）
要求：根据以上资料回答下列问题：

（1）可以扣除的借款利息为（ ）万元。

A、95

B、65

C、30

D、0

（2）在计算应交税所得额时，以上业务共调增所得额（ ）万元。

A、57

B、32

C、70

D、72

（3）该企业当年应缴纳的企业所得税为（ ）万元

A、89.76

B、84.81

C、76.56

D、89.1

3、一乡镇企业主要生产粮食白酒，2007年生产经营情况为：
（1）取得产品销售收入1010万元（已扣除给购货方的回扣20万元）。
（2）销售成本为690万元。
（3）产品销售费用80万元（其中粮食白酒广告费用10万元），管理费用120万元，财务费用40万元（包括逾期归还银行贷款的罚息3万元）。
（4）应缴纳增值税30万元，其他销售税金70万元。
（5）营业外支出14万元（包括通过希望工程基金会向某小学捐款10万元，缴纳税收滞纳金4万元）。（6）已计入成本费用的实发工资总额为248万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业平均在册职工125人。要求：根据上述资料，
回答下列问题：

（1）工资和工会经费、职工福利费、职工教育经费合计应调增应纳税所得额（ ）万元。

A、8

B、9.48

C、10

D、1.48

（2）该企业调整后的应纳税所得额为（ ）万元。

A、49.4

B、33.88

C、49.48

D、49

（3）在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益、救济标准为（ ）万元。

A、0

B、10

C、0.48

D、1.48

（4）该企业应缴纳的企业所的税为（ ）万元。

A、14.26

B、16.16

C、14.67

D、16.30

4、某企业2006年度缴纳企业所得税35万元。2007年度经有关单位批准进行技术改造，投资新买国产设备80万元，通过技术改造当年经济效益明显提高，全年实现收入8600万元，应扣除的产品销售成本和产品销售费用7500万元，发生管理费用380万元（其中含业务招待费用36万元），应扣除的销售税费150万元，其他相关税费140万元。根据所给内容回答下列问题（以万元为单位，小数点后保留两位）要求：

（1）计算2007年应纳税所得额时，应扣除的业务招待费用为（　　）万元。

A、17.2

B、25.2

C、28.8

D、36

（2）依据技术改造国产设备投资的优惠规定，2007年度该企业应缴纳企业所得税（　　）万元。

A、153.78

B、121.78

C、144.28

D、112.28

5、一家电制造公司2007年生产经营情况为：
（1）销售收入为5500万元，出租包装物收入200万元；
（2）销售成本4000万元，增值税900万元，销售税金及附加100万元；
（3）销售费用800万元，其中广告费500万元；
（4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元，研究新产品费用50万元；
（5）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款500万元的利息支出，年利率为10%（同期贷款利率为6%）；
（6）营业外支出50万元，其中含向供货商支付违约金10万元，向税务机关支付罚款2万元；
（7）投资收益27.5万元，其中从外地联营企业分回税后利润25.5万元（联营企业适用税率15%），国债利息2万元。
要求：回答下列相关问题：

（1）在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的广告费用为（ ）万元。

A、110

B、456

C、440

D、114

（2）可以扣除的业务招待费为（ ）万元。

A、80.5

B、79.9

C、19.5

D、20.1

（3）在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的营业外支出为（ ）万元。

A、38

B、50

C、48

D、40

（4）该公司应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A、61.8

B、66.46

C、74.71

D、70.21

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法二》第一章练习题一（8）