三、计算分析题

1、某金属结构件厂为增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质，主要生产销售和安装钢结构房、钢结构产品，下设一非独立核算的安装工程队和运输队。2007年9月发生如下业务：
（1）与一个大型超市签订建设工程承包合同，承包其钢结构房工程，合同中注明钢结构房价款为7000万元，安装劳务价款为3000万元。
（2）金属结构件厂将其中的空调安装分包给同省的某制冷设备有限公司。与制冷公司签订建设工程分包合同，合同中注明制冷设备价款200万元，安装劳务价款30万元。制冷公司为增值税一般纳税人，也具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质，主要生产销售和安装制冷设备。
（3）工程竣工之后，大型超市在结算工程价款时，支付金属结构件厂提前竣工奖50万元、临时设施费150万元。
（4）金属结构件厂向制冷公司支付提前竣工奖10万元。
（5）金属结构件厂当月直接对外销售钢结构产品取得的销售收入500万元。
（6）安装工程队对外提供安装劳务，取得安装劳务收入100万元。
（7）运输队对外提供运输劳务取得收入40万元。根据上述资料，回答下列问题：

（1）对金属结构件厂、制冷公司两企业，下列说法不正确的有（ ）。

A．金属结构件厂应缴纳营业税，制冷公司不应缴纳营业税

B．金属结构件厂和制冷公司都应缴纳营业税

C．金属结构件厂承包某大型超市钢结构房工程业务不应缴纳营业税

D．金属结构件厂应代扣代缴制冷公司的营业税，并向制冷公司所在地主管税务机关解缴税款

（2）金属结构件厂承包某大型超市钢结构房工程业务的营业额为（ ）万元。

A．3160

B．3170

C．3000

D．3200

（3）金属结构件厂当月应缴纳营业税（ ）万元。

A．97.8

B．99

C．99.3

D．100.2

（4）金属结构件厂应代扣代缴制冷公司的营业税为（ ）元。

A．7.2

B．6.9

C．1.2

D．0.9

2、王某下岗后自谋职业（持再就业优惠证），开办一家影楼，主要从事照相业务。2006年取得如下收入：
（1）照相取得营业收入140000元，其中包括随同照相一并销售的相册、镜框的收入2500元。
（2）将一处住房出租给个人居住，承租期间发生维修费600元，由承租人承担，从租金中抵减，王某实际收取租金7200元。
（3）出租影楼内的柜台取得租金收入8400元，其中包括水费、电费、卫生费等400元。
（4）10月，将2002年购买的一处住房出售，取得销售收入150000元该住房买价110000元，购买时发生相关费用12200元。
（5）受托代销某品牌胶卷，取得销售收入25000元。合同规定，按销售收入的10％收取手续费。根据上述资料回答下列问题：

（1）王某2006年照相业务应纳营业税（ ）元。

A．5750

B．6080

C．7000

D．7330

（2）王某2006年出租业务应纳营业税（ ）元。

A．634

B．654

C．780

D．810

（3）王某2006年销售不动产应纳营业税（ ）元。

A．0

B．1390

C．2000

D．7500

（4）王某2006年合计应纳营业税（ ）元。

A．7279

B．7609

C．15279

D．15609

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法一》第四章练习题（5）