3、某外贸公司（增值税一般纳税人）2008年8月份发生以下业务：
（1）进口A牌手表1000个，海关审定的完税价格为140万元；进口B牌手表1000个，海关审定的完税价格为1000万元，进口关税税率假设为30%；
（2）进口高尔夫球具，海关审定的完税价格为65万元，进口关税税率假设为50%；
（3）进口皮革海关审定的完税价格为78万元，进口关税税率假设为10%；
（4）销售A牌手表800只，每只不含税单价为2500元；销售B牌手表600只，每只不含税单位为18000元；
（5）高尔夫球具全部售出，取得不含税销售额380万元；
（6）售出部分皮革取得不含税销售额90万元；
（7）将进口货物运至商场和外贸公司库房，支付运费6.7万元，取得货运发票；
（8）购进防伪税控系统专用计算机，取得专用发票上注明的增值税金0.14万元；要求：根据上述资料分别计算：

（1）外贸公司进口环节应缴纳的增值税（ ）。

A.340.19

B.370

C.570

D.670

（2）外贸公司进口环节应缴纳的消费税（ ）。

A.300

B.335.83

C.500

D.0

（3）外贸公司内销环节应缴纳的增值税（ ）。

A.6.21

B.320

C.－43.3

D.56.30

（4）外贸公司内销环节应缴纳的消费税（ ）。

A.35.3

B.35

C.0

D.－42.1

四、综合题

1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年6月发生下列经济业务：
（1）向农民购买烟叶一批，开具专用收购凭证注明收购金额为85150元，缴纳烟叶税17030元，烟叶已验收入库；
（2）购进卷烟一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元，税额18700元：供货方转来代垫运费发票（由国有运输部门开具）注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库；
（3）B种烟丝一直委托白云烟厂加工，烟丝应纳消费税由白云烟厂每次都按每千克100元的售价代扣代缴。本月发出烟叶成本20000元，支付加工费2470元，增值税419.9元，白云烟厂开具了增值税专用发票，烟丝加工完毕全部收回，共计321千克，白云烟厂代收消费税9630元，当月生产车间领用委托加工的B种烟丝，用于连续生产B牌卷烟，月末结算时，委托加工的B种烟丝账面显示：月初库存120千克，月末库存141千克；
（4）将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为17000元；
（5）从国外购进检测焦油含量的设备两台，每台到岸价格为28000元（已折合成人民币），共计56000元，缴纳关税11200元，缴纳增值税11424元，海关开具了完税证明；
（6）销售A牌卷烟20箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账；
（7）销售B牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格为9500元；
（8）上年5月收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；
（9）将A牌卷烟7箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价（含税）每箱14917.5元，门市部本月已售出2箱。已知消费税税率为：卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在50元以上（含50元）的，税率45%，50元以下的，税率30%，烟丝税率30%。根据以上资料，计算回答下列问题：

（1）委托加工B种烟丝用于连续生产B牌卷烟，当月准予扣除的已纳消费税额为（ ）元。

A.9000

B.9200

C.9630

D.13230

（2）当月作为福利发给职工的A种烟丝，不正确的税务处理有（ ）。

A.视同销售计算销项税额

B.按市场售价计算销项税额

C.按实际采购成本计算转出进项税额

D.按市场售价计算转出进项税额

（3）通过非独立核算门市部销售的A牌卷烟当月应纳消费税为（ ）元。

A.11550

B.11775

C.13725.75

D.40425

（4）当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）元。

A.29903.3

B.25858

C.26837.9

D.29897.9

（5）当月增值税销项税额为（ ）元。

A.71850.5

B.71984.89

C.73227.5

D.86725.5

（6）除白云烟厂代收的消费税外，当月该厂应纳消费税额为（ ）元。

A.174142.5

B.165367.5

C.176318.25

D.174367.5

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法一》第三章练习题（6）