三、计算分析题
1、某珠宝首饰店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，从事金银首饰经销和加工生产业务。 2007年12月份发生如下经营业务：
（1）自厂家赊购金项链10条，取得增值税专用发票，发票注明的销售额为40000元，税额6800元；直接用现金采购厂家的红宝石两枚，取得专用发票，发票注明的销售额为18000元。
（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售自产纯金项链2条，新项链对外含税销售价格5000元/条，旧项链作价3000元/条，从消费者手中收取新旧差价款4000元；并以同一方式经销某名牌高档金表20块，此表对外零售售价每块13500元，旧表作价550元。
（3）将本月赊购的纯金项链一枚赠送业务关系户，该纯金项链没有同类售价；销售外购包金项链5条，含税零售价50000元；销售外购镀金项链5条，向消费者个人开出的普通发票金额为80000元。
（4）将购进的红宝石加工成红宝石胸坠，销售给个人，收到款项38500元存入银行。（金银首饰成本利润率为6%）根据以上资料，回答下列问题：
（1）该珠宝首饰店12月份采取“以旧换新”方式销售货物应征消费税为（ ）。
A.145元
B.102.25元
C.168.24元
D.170.94元
（2）该珠宝首饰店第3笔业务应纳消费税税额为（ ）。
A.215.9元
B.203.42元
C.221.81元
D.223.16元
（3）该珠宝首饰店12月份应纳消费税为（ ）。
A.1864.70元
B.1874.70元
C.1884.70元
D.1894.70元
（4）该珠宝首饰店12月份应纳增值税为（ ）。
A.53264.12元
B.55193.61元
C.54499.72元
D.54422.12元
2、甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2007年5月份经济业务如下：
（1）销售成套化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额51000元。
（2）当月收回委托加工的化妆品，直接出售，不含增值税售价为100000元，收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税25000元。
（3）本月购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税进项税额34000元，全部投入生产。其中50%用于生产化妆品，50%用于生产普通护肤品。
（4）为职工搞福利，发放自产化妆品，价值50000元（不含税售价），成本价30000元。
（5）企业将自产化妆品、护肤品、护发品装入一个盒内作为礼品送给关系单位，不含税售价为20000元。（6）销售普通护肤品取得不含增值税价款200000元，增值税销项税额34000元。
（7）委托乙化妆品厂加工香水，合同约定，产品需求由甲化妆品厂提出，材料由乙化妆品厂采购，加工后交货付款。乙化妆品厂采购材料成本60000元，收取加工费10000元。当月乙化妆品厂已加工完毕交货，甲化妆品厂收货后验收入库交已付清。乙化妆品厂无同类香水售价。根据以上资料回答下列问题：
（1）甲化妆品厂当月应征收消费税的销售额是（ ）元。
A.300000
B.370000
C.570000
D.670000
（2）甲化妆品厂当月外购消费品可予抵扣的消费税额是（ ）元。
A.30000
B.55000
C.60000
D.85000
（3）甲化妆品厂当月消费税应纳税额（ ）元。
A.72000
B.51000
C.81000
D.141000
（4）对第（7）笔业务的税务处理正确的是（ ）。
A.乙化妆品厂为扣缴义务人，应在交货时代收代缴消费税30000元
B.乙化妆品厂为纳税人，应自行申报缴纳消费税30000元
C.乙化妆品厂为纳税人，应自行申报缴纳消费税31500元
D.乙化妆品厂为纳税人，应自行申报缴纳消费税33000元
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法一》第三章练习题（5）
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