三、计算题

1、某食品加工厂为增值税一般纳税人，生产销售的产品均适用17%的税率。2005年12月份发生下列业务：（1）销售产品一批，开出增值税专用发票，价款为700000元，税款为119000元，款项已经存入银行；（2）把本企业生产的产品对外投资，该批产品成本为80000元，同类货物当期不含税售价100000元；（3）购进面粉一批，取得增值税专用发票注明的价款为260000元，税款为33800元，面粉已经验收入库；（面粉税率13％）（4）购入其他辅助材料，取得增值税专用发票注明的价款为80000元，增值税为13600元，材料尚未到达企业；（5）因保管不善造成面粉霉烂，损失60000元，转入待处理财产损溢。根据上述资料回答下列问题：（1）该企业本期销项税额为（ ）元。 A.119000 B.136000 C.132600 D.125000 （2）该企业本期应转出的进项税额为（ ）元。 A.12500 B.7800 C.6000 D.6667 （3）该企业本期允许抵扣的进项税额为（ ）元。 A.26000 B.39600 C.37200 D.23600 （4）该企业本期应纳增值税额（ ）元。 A.9300 B.112400 C.96400 D.110000

2、某具有出口经营权的增值税一般纳税人，2006年5月和6月的生产经营情况如下：

（1）5月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额289万元，材料已验收入库。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额51万元，查验入库时发现其中20%部分在运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额10.2万元，支付加工货物的运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额600万元，支付销售货物运输费用36万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额1000万元。

（2）6月份：免税（免增值税）进口材料一批，国外购入价格600万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计100万元（适用进口关税税率20%），材料已验收入库。出口货物销售取得销售额1200万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额280.8万元；将与内销货物相关的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。（该企业所有增值税专用发票均于取得当月通过认证，运输发票均向税务机关申报抵扣，进行了比对，符合规定。适用的增值税税率为17%，退税率为15%）要求：根据以上资料，回答下列问题：

（1）该企业5月份应纳的增值税为（ ）万元。

A.-232.12

B.-221.92

C.-229.60

D.-219.40

（2）该企业5月份的增值税免抵税额为（ ）万元。

A.221.92

B.0

C.150

D.71.92

（3）该企业6月份应纳的增值税为（ ）万元。

A.-82.24

B.-27.12

C.-10.32

D.-12.72

（4）该企业6月份免抵的税额为（ ）万元。

A.54

B.27.12

C.10.32

D.43.68

3、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条75元。2006年11月发生如下几笔业务：

（1）从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价款80000元，支付运费4000元，装卸费500元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元、增值税税额68000元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额85000元，货物已经验收入库。

（2）本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68000元、增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的70%。

（3）与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换。卷烟按调拨价确定销售额450000元，烟丝的不含税价格为500000元，卷烟厂支付了补价。双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。

（4）进口设备一台，到岸价格为50000美元，另外发生境内运费5800元、安装调试费1000元，关税税率10%；进口一批烟丝，成交价为离岸价格20000美元，发生境外运费及保险费共计3600美元，发生境内运费2000元，关税税率为25%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得货运发票。

（5）将外购烟叶加工成烟丝，成本500000元，本月车间领用其中的80%用于生产A牌卷烟，对外销售8标准箱A牌卷烟，取得不含税销售额120000元。

（6）向本厂职工销售A牌卷烟600标准条，按成本25200元计入“应付福利费”账户；以10大箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。

（7）将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为12000元。

（8）当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产A牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000元。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按100美元=800人民币元计算。根据上述资料回答下列问题：

（1）该企业本月应纳进口环节增值税税额（ ）元。

A．132114.29

B．123371.42

C．132706.61

D．131977.70

（2）第（1）笔业务允许抵扣进项税额（ ）元。

A．159808

B．165760

C．167008

D．167043

（3）该企业本月销项税额合计（ ）元。

A．260100

B．264180

C．285600

D．289680

（4）该企业本月应纳国内销售环节增值税税额（ ）元。

A．-56842.29

B．-54947.14

C．472

D．-30052.86

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：2008年注册税务师《税法一》第二章练习题（6）