第 11 题 销售下列外购已税消费品生产的应税消费品时，准予扣除外购时已纳消费税的有（ ）。
A．外购已税轮胎生产的小汽车
B．外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
C．外购已税两轮摩托车生产的三轮摩托车
D．外购已税酒生产的勾兑酒
【正确答案】： C
【参考解析】： 选项A、B属于消费税的税目不同而不得抵扣消费税的情况；选项D属于酒类产品的上一环节的消费税不得抵扣的情况。
第 12 题 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应通过（ ）会计科目处理。
A．应交税金－未交增值税
B．应交税金－应交增值税
C．应交税金－查补税款
D．应交税金－增值税检查调整
【正确答案】： D
【参考解析】： 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应通过“应交税金－增值税检查调整”会计科目处理。
第 13 题 消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，税务处理办法是（ ）。
A．应计缴出口消费税并可抵扣内销货物的消费税
B．不予办理退（免）税，并按偷税处理
C．视同出口非应税消费品
D．视同国内销售处理
【正确答案】： D
【参考解析】： 注册税务师进行审查时，应该注意，纳税人出口按照规定不予退税或者免税的应税消费品，应视同国内销售处理。
第 14 题 某工商银行，2006年度会计报表中反映的主营业务收入是5000万元（贷款利息收入3000万元，手续费收入2000），其他业务收入50万元（销售材料、废旧物资收入50万元），营业外收入为20万元（罚款收入2万元，固定资产转让收益18万元），资本公积账户中反映取得的接受现金捐赠收入50万元，则该企业2006年度企业所得税纳税申报表中，主表第1行“销售（营业）收入”栏次中应反映的金额为（ ）。
A．5000万元
B．5050万元
C．5070万元
D．5120万元
【正确答案】： A
【参考解析】： 根据附表一（2），“销售（营业）收入”＝基本业务收入＝利息收入+金融企业往来收入+中间业务收入+……其他业务收入。销售材料和废旧物资的收入应该在主表“其他收入”中反映。
第 15 题 自2000年1月1日起对个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税，其适用税率为（ ）。
A．5%-45%九级超额累进税率
B．5%-35%的五级超额累进税率
C．20%的比例税率
D．33%的比例税率
【正确答案】： B
【参考解析】： 个人独资企业和合伙企业，应按照个体工商户的生产经营所得的适用税率来计算个人所得税，所以适用税率是 5%-35%的五级超额累进税率。
第 16 题 （ ）是税务机关在税款征收管理过程中享有的最主要的职权。
A．税款征收权
B．税收管理权
C．处罚权
D．税务检查权
【正确答案】： A
【参考解析】： 税款征收权是税务机关在税款征收管理过程中享有的最主要的职权，主要包括：依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权
第 17 题 某注册税务师2006年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月将集体福利领用的材料成本15000元计入生产成本中，由于企业该批生产产品已经全部完工，但是仅仅对于部分进行了销售，所以无法按照审核发现的15000元直接作为错账调整金额。企业当月的原材料科目余额是400000元，生产成本科目余额是100000元，产成品科目余额是500000元，当期的主营业务成本是400000元，则分摊率应该是（ ）。
A．1.5%
B．1.07%
C．1.4%
D．1.6%
【正确答案】： D
【参考解析】： 产品已经全部完工，所以对期末在产品成本没有影响。
分摊率＝15000÷（500000+400000）×100%＝1.67%
第 18 题 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（ ）日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。
A．10
B．15
C．30
D．45
【正确答案】： C
【参考解析】： 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。
第 19 题 某中外合资房地产开发公司2005年在A国承包一项建筑工程，取得工程价款收入560万元；在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入400万元；在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本2800万元；销售其自建商品房的60%，取得销售收入3600万元；另将其中的10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款；该合资公司所属的物业公司收取物业费178万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。（当地规定的建筑工程的成本利润率为15%，不动产转让的成本利润率10%），上述业务应纳营业税税额（ ）万元。
A．290.2
B．341.77
C．273.4
D．340.57
【正确答案】： B
【参考解析】： 400×3%+3600×5%+3600÷0.6×15%×5%+（178-98）×5%+3800×（1+15%）÷（1-3%）×75%×3% = 341.77（万元）
第 20 题 某钢材厂将自产钢材、外购配件用于在建工程，钢材成本价60000元，不含税售价100000元，配件入账价值20000元，则以下账务处理中正确的是（ ）。
A．借：在建工程 100400
贷：库存商品 60000
原材料 20000
应交税费－应交增值税（销项税额） 17000
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 3400
B．借：在建工程 93600
贷：库存商品 60000
原材料 20000
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 13600
C．借：在建工程 80740
贷：库存商品 60000
原材料 20000
应交税费－应交增值税（销项税额） 20740
D．借：在建工程 140400
贷：主营业务收入 100000
原材料 20000
应交税费－应交增值税（销项税额） 17000
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 3400
【正确答案】： A
【参考解析】： 企业将自产的货物用于非应税项目，应视同销售，计算销项税额；企业将外购的货物用于非应税项目的，应进项税额转出。企业将自产的货物用于非应税项目的，不用确认收入。
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：注册税务师《税务代理实务》练习题及答案二（2）
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