第 11 题 某百货商场（一般纳税人）下设零售部和一个招待所，该商场能正确核算各自的收入，2005年3月零售收入为800万元。3月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；取得非防伪税控系统开具的增值税专用发票l0张，上面注明销售额共计220万元（其中有55万元的商品尚未付款）；将上月购入的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。支付上月l40万元的购进商品款（购货非防伪专用发票已经于上月取得）。同时，3月份有l0台上月售出的彩电，因质 量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的不含税价格 每台0.25万元），并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。该商场 3月份应缴纳的增值税为（ ）万元。
A．14.11
B．13.25
C．13.68
D．12.81
【正确答案】： C
【参考解析】： 当期销项税额=800.1.17×17%-0.3÷（1+17%）×17%×lO =116.24-0.44=115.8（万元） 当期进项税额=300×17%+（220-55）×17%+140×17%-2÷（1-13%）×13%-0.25×17%×lO=51+28.05+23.8-O.3-O.43=102.12（万元）
当月应纳增值税=ll5.8-102.12=13.68（万元）
第 12 题 某企业2008年接受注册税务师审核时发现，2007年无形资产摊销有误，多摊销50万元，则企业在进行会计调整时，涉及的会计分录有（ ）。
A．借：以前年度损益调整 50万
贷：累计摊销 50万
B．借：累计摊销 50万
贷：以前年度损益调整 50万
C．借：本年利润 50万
贷：累计摊销 50万
D．借：累计摊销 50万
贷：本年利润 50万
【正确答案】： B
【参考解析】： 以前年度多摊销50万，说明少计会计利润50万元，属于多计费用，所以应该贷记“以前年度损益调整”。
第 13 题 废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是（ ）。
A．某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2003年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的10%计算进项税额
B．某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明收购金额按10%计算进项税额
C．某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额
D．某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的13%计算进项税额
【正确答案】： A
【参考解析】： 按照税法规定，生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收单位开具的经税务机关监制的普通发票上注明的金额，按照10%计算进项税。
第 14 题 增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日后取得的运输发票增值税进项税额时，应向国家税务局填报（ ），未报送的，其进项税额不得抵扣。
A．《增值税运输发票抵扣清单》
B．《增值税进项税额抵扣明细表》
C．《运输发票抵扣明细表》
D．《运输发票开具清单》
【正确答案】： A
【参考解析】： 增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日后取得的运输发票增值税进项税额时，应向国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸质文件及电子信息，未报送的，其进项税额不得抵扣。
第 15 题 2006年4月，一制药企业（注册地河北石家庄）销售产品一批，取得不含税价款116000元；另将产品一批成本价15000元（同类不含税售价为18750元），运往河北邯郸市的分支机构用于销售，发生运费支出1600元，建设基金400元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将一批产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元，同类产品不含税售价6000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100 000元、增值税税额17 000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进旧设备一台，普通发票上注明销售额15850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12 000元、增值税税额720元， 其中30%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额（ ）元。
A．6023
B．6029
C．6089
D．6283.5
【正确答案】： D
【参考解析】： 销项税=（116000+6000+18750）×0.17=23927.5（元）
进项税= 720×（1-30%）+17000+2000×7%=17644（元）
应纳增值税= 23927.5-17644=6283.50（元）
第 16 题 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（ ）天的，应当在营业地办理税务登记手续。
A．60天
B．90天
C．180天
D．一年
【正确答案】： C
第 17 题 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者交纳（ ）的保证金。
A．10000
B．不超过10000元
C．2000元
D．不超过2000元
【正确答案】： B
【参考解析】： 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。
第 18 题 某采矿企业6月共收购未税锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。该企业正确的会计处理为（ ）。
A． 借：材料采购 408000
贷：银行存款 240000
应交税金－应交资源税 40000×6×（1－30）＝168000
B． 借：材料采购 408000
贷：银行存款 408000
C． 借：材料采购 24000
贷：银行存款 240000
借：应交税金－应交资源税 40000×6×（1－30）＝168000
贷：银行存款 168000
D． 借：材料采购 408000
贷：银行存款 240000
借：管理费用
贷：应交税金－应交资源税 40000×6×（1－30）＝168000
【正确答案】： A
【参考解析】： 企业收购未税矿产品，代扣代缴的资源税，应借记“材料采购”，贷记“应交税金－应交资源税”，对有色金属矿的资源税在规定基础上减征30，应纳资源税＝40000×6×（1－30）＝168000元。
第 19 题 陈某2005 年2月份取得收入4800元，若规定免征额为1600元，采用超额累进税率，应税收入1000元（含）以下的，适用税率为5%；应税收入1000-2000元（含2000元）的，适用税率为10%；应税收入2000-4000（含4000元）元的，适用税率为15%。则陈某应纳税额为（ ）。
A．425元
B．220元
C．130元
D．330元
【正确答案】： D
【参考解析】： 应纳税所得额=4800-1600=3200（元）
应纳税额＝1000×5%+1000×10%+（3200-2000）×15%＝330（元）
第 20 题 按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。
A．某工业企业销售产品，年销售额60万元，财务核算健全，其总公司年销售额800万元
B．年销售额l30万元，财务核算健全的汽车修理厂
C．年销售额300万元的某批发商场
D．生产并销售避孕药品，年销售额110万元的药厂
【正确答案】： D
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：注册税务师《税务代理实务》练习题及答案一（2）
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