二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分）

第 41 题 下列关于房产税的征税办法中正确的有（　 ）。
 
A．融资租赁房屋以房产余值为计税依据征税

B．个人在城镇的居民住房应征房产税，在农村的居民住房不征房产税

C．租入房产的，以租金计税

D．以房产投资收取固定收入，不承担风险的，以取得的固定收入为计税依据征税      

【正确答案】： A,D     

【参考解析】： 个人的非营业用房，无论在哪，无论面积多少，都免征房产税；租入房产的，作为承租方是不缴纳房产税的。

第 42 题 应该计入当期损益，按规定缴纳企业所得税（ 　）。
 
A．购买有价证券取得的收入

B．在建工程发生的试运行收入

C．购买国家重点金融债券的利息收入

D．因办理国库券业务而取得的手续费收入
      
【正确答案】： A,B,C,D     

【参考解析】： 购买国库券的利息收入可以免税。其它各选项均属于不得免税的所得。

第 43 题 某工业企业2004年开始研究开发新产品，发生的各项研发费用为100万元元，2005年为155万元元，2004年应税所得为141万元，2005年应税所得为60万元，则2004年和2005年允许在当年应纳所得税前扣除的研究开发新产品发生的费用和加计扣除项目合计分别为（ 　）。
 
A．2004年扣除费用100万元元，加计费用41万元元

B．2004年扣除费用100万元元，不得加计费用

C．2005年扣除费用155万元元，加计费用77.5万元元

D．2005年扣除费用155万元元，加计费用60万元元      

【正确答案】： B,D     

【参考解析】： 税法规定：企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，不受比例限制，计入企业管理费用；为了鼓励企业加大技术开发费用的投入，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用增长幅度在10%以上（含10%）的企业，可再按实际发生额的50%抵扣应纳税所得额。2004年属于第一年，不符合增长的要求可以据实扣除，但不得加计扣除。2005年的增长率＝55÷100大于10%，可以加扣，加扣额＝155×50%＝77.5（万元），超过了应税所得额，故根据规定以应税所得为限额加计60万元。

第 44 题 某生产企业（一般纳税人）因意外事故损失原材料30万，保险公司同意赔付4万元，其余损失已报经税务机关审批扣除，则该企业确定应纳税所得额时的正确作法是（　）。
 
A．税前准予扣除的损失为26万元

B．税前准予扣除的损失为31.1万元

C．税前不得扣除的损失为4万元

D．损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除       

【正确答案】： B,C,D     

【参考解析】： 存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税额中抵扣的进项税金。该企业资产净损失=30+30×17%－4=31.1（万元）。

第 45 题 下列各项中，应当征收房产税的有（　）。
 
A．城市居民出租的房产

B．城市居民投资联营的房产

C．城市居民所有的自住用房

D．城市居民拥有的营业用房      

【正确答案】： A,B,D    

第 46 题 以下属于生产性外商投资企业的有（　）。
 
A．农业开发企业

B．石油开采企业

C．建筑业企业

D．货运企业       

【正确答案】： A,C,D     

第 47 题 下列情况下，可享受从开始获利年度起第1－5年免税，第6－10年减半征收所得税的情况有（　）。
 
A．从事港口头建设的中外合资经营企业，经营期15年以上的

B．在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿等基础设施项目投资的外商投资企业经营期15年以上的

C．从事农业开发经营的外商投资企业，经营期15年以上的

D．在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目投资的外商投资企业，经营期在15年以上的       

【正确答案】： A,B,D     

【参考解析】： 教材P146基础项目投资的税收优惠规定。

第 48 题 在确定外商投资企业境外所得已纳税款的抵免时的规定有（　 ）。
 
A．抵免包括居民纳税人和非居民纳税人境外实际缴纳的税款

B．境内外所得汇总纳税时的应纳税总额包括企业所得税税额和地方所得税税额

C．抵免限额采取分国不分项计算

D．外商投资企业来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税款低于扣除限额的，按实纳税款抵免；超过扣除限额的部分不得扣除，也不得作为费用列支，但可在后续5年的余额中补扣      

【正确答案】： B,C,D     

【参考解析】： 本题考核的是外商投资企业和外国企业所得税中居民纳税人境外缴纳税款的扣除。抵免仅限于居民纳税人境外实际缴纳的税款，参见教材130页。

第 49 题 有关再投资退税的说法，正确的是（　　）。
 
A．外国投资者持有100%股份且专门从事投资业务的外商投资企业，将从境内其他外商投资企业分得的税后利润在我国境内再投资，符合其他规定条件的，可以享受退税

B．外商投资企业用税后利润提取的公积金增加本企业注册资本，再投资中属于外国投资者的部分，可以享受退税

C．外国投资者从境内外商投资企业分得的免税期间的利润用于再投资，不得享受退税

D．外国投资者将从外商投资企业分得的税后利润购买境内其他外商投资企业的股权，没有新增注册资本的，不得享受退税。      

【正确答案】： A,B,C,D     

第 50 题 根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有 （    ）。
 
A．公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的

B．企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的

C．在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的

D．企业破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

E．对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的       

【正确答案】： A,B,D,E     

【参考解析】： 教材第406、407页。  
在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。所以A、B、D、E选项正确。  
考核目的及分析：测试考生对企业改革中有关契税的政策是否清楚

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：注册税务师《税法二》练习题及答案四（5）