第 21 题 某市一研究人员开发了一项专利技术，共花费10000元。2006年3月，经某咨询公司介绍，将其使用权转让给甲企业使用，取得转让收入20000元，该研究人员支付中介费3000元。12月，甲企业与该研究人员协商，购买这一专利技术的所有权，支付价款50000元。则该研究人员共应纳个人所得税（　）。
 
A．10050元

B．10600元

C．10650元

D．11200元      

【正确答案】： B     

第 22 题 对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（　）。
 
A．暂免征收

B．免征1年

C．免征3年

D．免征5年      

【正确答案】： A     

第 23 题 2002年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入10万元、金融债券利息收入20万元，代国家发行国债取得手续费收入35万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用14万元。就其发生的业务，2002年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为（　 ）万元。
 
A．6.93　

B．11.55

C．13.53　

D．16.83       

【正确答案】： C     

【参考解析】： 教材第21、55、56页。  
向国家购买国债而取得的利息收入，免征企业所得税，但不包括国家发行的金融债券利息收入；城市商业银行因办理国债业务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按规定缴纳企业所得税。同时，因此项业务而发生的宣传、奖励费用等支出，可在税前扣除。  
考核目的及分析：测试考生是否清楚商业银行购买国债、金融债券、办理国债业务而取得的收入的征免税规定。本题购买国债取得利息、收入10万元，免征企业所得税。所以，该商业银行应纳企业所得税 =（20+35-14）×33%＝13.53（万元）。

第 24 题 城镇土地使用税的计税依据是（　 ）。
 
A．建筑面积

B．实际占用土地面积

C．使用面积

D．居住面积      

【正确答案】： B     

第 25 题 不属于实行独立经济核算企业和经济组织必须同时具备的条件（　）。
 
A．在银行开设有结算账户

B．建立独立账簿，编制财务会计报表

C．独立计算盈亏

D．独立承担风险       

【正确答案】： D     

【参考解析】： 企业必须同时具备ABC三项条件。

第 26 题 某企业2002年度有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借人经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（　 ）万元。
 
A．30　

B．28

C．24　

D．15       

【正确答案】： D     

【参考解析】： 教材第39、40页。  
经营性借款费用可税前扣除；向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；纳税人从关联方取得和借款金额超过其注册资本50%的部分的利息支出，不得在税前扣除。  
考核目的及分析：测试考生是否清楚企业向其关联方取得借款的费用支出的相关规定。本题该企业向其控股公司借入经营性资金，属于向关联方取得借款，在其注册资本50%以内的部分借款的费用支出，允许在税前扣除。所以，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为：500×50%×6%＝15（万元）。

第 27 题 下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是（　）。
 
A．企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额

B．被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补

C．企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除

D．被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失       

【正确答案】： A     

【参考解析】： 企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法补缴所得税；被投资企业发生的经营亏损由被投资企业就地弥补，不得由投资企业结转弥补，也不可以确认为投资方的损失在税前扣除，另外对于企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

第 28 题 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（　）。
 
A．0元

B．2000元

C．8000元

D．10000元      

【正确答案】： C     

第 29 题 国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（　 ）。
 
A．728

B．784

C．812

D．868       

【正确答案】： B     

【参考解析】： 教材第275页。  
个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按20%的税率征收，并按规定对应纳税额减征30%。  
考核目的及分析：测试考生是否清楚稿酬所得的有关计税规定。本题某作家的小说在报上连载，分别取得稿酬2000元和5000元，应合并计税。所以，其个人所得税＝7000×（1-20%）×20%×（1-30%） =784（元）。

第 30 题 张某和刘某二人共同承担一项装修工程，共获得装修劳务报酬6000元，因张某工作时间长于刘某，二人协商张某分得3800元，刘某分得2200元，则二人分别应纳个人所得税额为（   ）。
 
A．659元和381元

B．608元和352元

C．600元和280元

D．624元和306元      

【正确答案】： C     

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：注册税务师《税法二》练习题及答案四（3）