第 31 题 在2001年至2010年期间，国家鼓励类产业的西部内资企业，其主营业务收入占企业总收入70%以上的，征收企业所得税的税率可适用（　）。
 
A．10% 

B．15% 

C．18% 

D．27%      

【正确答案】： B     

第 32 题 关于外商投资企业的投资收益的所得税处理，规定正确的是（　）。
 
A．外国企业从境内内资企业取得的税后分红，免税

B．在我国境内设立机构的外国企业，转让境内外商投资企业的股权取得的收益，应征收预提所得税

C．外商投资企业从境内、境外被投资企业分回的税后利润，免征所得税；相应的，投资发生的损失也不能扣除

D．没有设立机构的外国企业转让B股、H股取得的净收益，免税       

【正确答案】： D     

第 33 题 美国某租赁公司2002年11月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入100万元，其中包括设备价款80万元以及贷款利息5万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是（ 　）万元。
 
A．0

B．1.5

C．2

D．10       

【正确答案】： B     

【参考解析】： 教材第164、165页。  
外国租赁公司从事融资租赁业务，取得的租赁收入，可以扣除其设备价款，以及能够提供的贷款协议和支付利息单据（证明是由对方国家银行提供的出口信贷）的利息，就其余额，按10%的预提所得税率征税。  
考核目的及分析：测试考生是否清楚有关预提所得税的计算以及相关规定。本题设备价款80万元和利息支出5万元，均可在计税时扣除，故该租赁公司应向我国缴纳的所得税额为：（100-80-5）×10%= 1.5（万元）。

第 34 题 某公司代雇员负担个人所得税税额，2000年4月支付给王某的工资为4000元，则王某的个人所得税应纳税额为（ 　）元。
 
A．464.7

B．495

C．475

D．417.64      

【正确答案】： D    

第 35 题 下列各纳税人中，集中在北京缴纳企业所得税的是：（　 ）。
 
A．民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业

B．民航总局所属其他企业及其所办的联营企业

C．铁道部所属的独立核算的工业企业及其他单位

D．中国工商银行、中国银行、中国农业银行       

【正确答案】： D     

【参考解析】： 民航总局所属其他企业及其所办的股份制、联营企业，就地缴纳企业所得税；铁道部所属的工业、供销企业及其他单位，均以独立核算的企业为纳税人；金融、保险企业及其所属分行、分公司实现的利润集中缴纳所得税。

第 36 题 纳税人发生的佣金，符合下列（　）项条件的，可计入销售费用。
 
A．支付给本单位推销员的销售提成

B．支付给个人的佣金为服务金额的6%

C．支付给中介公司的购货介绍费 ，无合法真实的凭证

D．支付给中介公司的购货介绍费 ，有合法真实的凭证       

【正确答案】： D     

【参考解析】： 佣金的支付对象不包括本单位员工；支付给独立的有权从事中介服务的纳税人或者个人的佣金需要有合法真实的凭证，另外，支付给个人的佣金不得超过服务金额的5%，否则不允许税前扣除。

第 37 题 某企业2003年度实际会计利润总额40万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5万元、贫困山区的捐赠10万元。该企业2003年应缴纳的企业所得税为（　）。
 
A．13.20万元

B．14.85万元

C．16.01万元

D．16.104万元      

【正确答案】： D     

【参考解析】： 公益捐赠的扣除限额＝纳税调整前的所得额×3%＝40×3%＝1.2（万元），实际公益救济性捐赠为15万元，税前准予扣除的公益救济性捐赠＝1.2+5（向农村义务教育捐赠5万元可以全额扣除）＝6.2万元，实际捐赠超过税法规定标准=15-6.2=8.8万元，需要调增应纳税所得额8.8万元，应纳税额＝（40+8.8）×33%＝16.104万元。

第 38 题 纳税人购置新建商品房，自（　）起计征城镇土地使用税。
 
A．房屋交付使用之次月

B．房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月

C．建成之次月

D．付款之次月       

【正确答案】： A     

【参考解析】： 见教材P290原文。注意：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税，其他都为“次月”起计征。

第 39 题 某电信企业年平均职工人数为150人，当地政府规定人均月计税工资标准为900元，该企业当年实发工资总额为186万元，计算企业应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育费是（　 ）万元。
 
A．28.35

B．29.97

C．32.55

D．30.45       

【正确答案】： D     

【参考解析】： 186×2％+0.09×150×12×（14%+2.5%）=30.45（万元）

第 40 题 按照现行个人所得税的规定，下列收入中属于纳税人工资、薪金所得项目应予征税的是（　）。
 
A．离退休工资

B．“内退”期间取得的工资

C．误餐补助

D．托儿补助费      

【正确答案】： B     

2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：注册税务师《税法二》练习题及答案三（4）