第 21 题 在计算企业所得税时，下列固定资产中不得提取折旧的是（　）。
 
A．闲置的厂房

B．以经营租赁方式出租的厂房

C．以融资租赁方式租入的设备

D．以经营租赁方式租入的设备      

【正确答案】： D     

第 22 题 甲企业（属于西部国家鼓励类产业）2005年会计利润300万元，营业外支出中记载有如下捐赠：通过希望工程基金会向农村义务教育捐赠10万元；通过中国绿化基金会向某地区植树造林捐赠20万元；通过某体育中介公司向某大型体育比赛赞助15万元（未取得广告业发票）。假设该企业无其它纳税调整项目，则其应纳企业所得税（ 　）。
 
A．47.25万元

B．48.74万元

C．48.90万元

D．45.83万元      

【正确答案】： C     

【参考解析】： 西部鼓励类企业在2001-2010年间，减按15%的税率征收企业所得税；企业通过社会团体、政府机关对农村义务教育、老年服务机构、青少年活动场所的捐赠可以在计算应税所得额时全额扣除；其它的公益捐赠按“纳税调整前所得”的3%比例计算捐赠扣除限额；赞助体育比赛未取得广告业发票，属于非广告性赞助支出，不能在税前扣除；捐赠扣除限额＝300×3%+10＝19（万元），应缴纳企业所得税＝〔（300+10+20+15）-19〕×15%＝48.9（万元）。

第 23 题 中国公民王某的月工资600元,年末一次性取得奖金4200元,王某全年应缴个人所得税为（　）。
 
A．90元

B．475元

C．505元

D．840元      

【正确答案】： B     

第 24 题 符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的（　）日内。
 
A．7

B．10

C．15

D．30      

【正确答案】： B     

第 25 题 企事业单位的承包、承租经营所得必要费用的扣除是指（ 　）。
 
A．生产、经营成本

B．收入总额的20%

C．按月扣除800元

D．从收入总额中扣800元或定率扣除20%      

【正确答案】： C     

第 26 题 某作家2001年出版专著一部，获稿酬20 000元，同年加印一次获稿酬5000元，则该作家的稿酬应纳个人所得税为（ 　）。
 
A．2 800元

B．4 000元

C．4 840元

D．3 388元      

【正确答案】： A     

【参考解析】： (20 000+5 000)元×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2 800元。

第 27 题 按照企业所得税的有关规定，下列各项中不得确认为坏账损失的是（　）。
 
A．逾期3年以上仍未收回的应收账款，且对方已确无偿债能力

B．关联方之间的往来账款

C．债务人被依法宣告破产，其剩余财产确实不足清偿的应收账款

D．符合条件的债务重组发生的债务重组损失      

【正确答案】： B     

第 28 题 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住（　）的，减半征收土地增值税。
 
A．满5年或5年以上

B．满3年未满5年

C．未满3年

D．10年以上       

【正确答案】： B     

第 29 题 车船税的征收范围为（　）。
 
A．非机动车辆

B．非机动船舶

C．车辆和船舶

D．只是机动车辆、机动船舶       

【正确答案】： C     

第 30 题 下列各项收入中，应计入企业应纳税所得额的是（　 ）。
 
A．企业在建工程发生的试运行收入

B．企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用的包装物押金

C．与销售额在同一张销售发票上注明的折扣收入

D．上级主管部门下拨的住房资金和住房周转金的利息收入       

【正确答案】： A     

【参考解析】： 企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用的包装物押金，不作为收入。如果折扣金额与销售额不在同一发票上列示，应作为收入。D项可以作为住房周转金，纳入住房基金管理。

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参与讨论：注册税务师《税法二》练习题及答案三（3）