第 31 题 中国公民王某在某公司工作，该公司除每月付给王某2200元工资以外，每月还定额负担王某应缴纳的个人所得税税款60元。则王某每月应缴纳的个人所得税税额为（ ）。
A．115元
B．121元
C．110元
D．125元
【正确答案】： B
第 32 题 某外商投资企业（税率18%，含地方税3%）。2003年会计利润340万元，应纳税所得额260万元，中外股权各占50%.2004年，该企业外方将分得税后利润（税后利润全部分配）。全部再投资，新办了一家高新技术企业（经营期5年以上）。则外方可享受的再投资退税为（ ）。
A．26.82万元
B．10.73万元
C．19.5万元
D．15.6万元
【正确答案】： C
第 33 题 某民营企业2003年度平均职工人数300人，计税工资标准960元，实际在税前列支工资330万元，则纳税人可在税前扣除的职工教育经费为（ ）。
A．51840元
B．49500元
C．69120元
D．66000元
【正确答案】： B
第 34 题 生产性外商投资企业，从开始获利年度起，享受第一年和第二年免征所得税，第三年~第五年减半征收所得税的优惠，必须符合的条件是（ ）。
A．应为先进技术企业
B．应为产品出口企业
C．经营期在10年以上
D．应在特定地区
【正确答案】： C
【参考解析】： 生产性外商投资企业，从开始获利年度起，享受第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税优惠，必须符合的条件是经营期在10年以上。
第 35 题 企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在（ ）所得税。
A．1年内减征或免征
B．3年内免征或减征
C．5年内减征或免征
D．2年内减征或免征
【正确答案】： C
【参考解析】： 教材52页中规定了对资源综合利用、保护环境方面的税收优惠。对于企业企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。
第 36 题 某食品工业企业2004年营业收入3000万元，广告费支出800万元，业务宣传费支出20万元。2005年营业收入3500万元，广告费支出200万元，业务宣传费支出15万元。则2005年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ ）万元。
A 297.5
B．77.5
C．85
D．87.5
【正确答案】： A
【参考解析】： 2004 年广告费实际发生800万元，税前准予扣除240万元（3 000×8%），超过部分（即560万元）当年不得扣除，但可无限期向以后纳税年度结转；业务宣传费实际发生20万元，税前准予扣除15万元（3000× 5‰），超过部分（即5万元）当年不能扣除，也不能结转以后年度扣除。2005年广告费实际发生200万元，税前准予扣除280万元（3500×8%）， 不足部分（即80万元）可从2004年超标准的560万元中扣除；业务宣传费实际发生15万元，税前准予扣除17.5万元（3 000×5‰），不足部分不得抵扣，则2005年税前可扣除业务宣传费15万元。故2005年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为297.5万元。
第 37 题 承租人使用房产，以支付修理费抵交房产租金，应由房产的（ ）依照规定缴纳房产税。
A．承租人
B．产权所有人
C．代管人
D．使用人
【正确答案】： B
【参考解析】： 房产税以房屋产权所有人为纳税人。
第 38 题 某公司有净吨位为500吨的机动船舶6艘，载重吨位为100吨的非机动船舶4艘，净吨位为8吨的载货汽车10辆，小轿车2辆。该公司所在地的省人民政府规定，载货汽车每吨全年税额50元，小轿车每辆全年税额120元。该公司应缴纳的车船使用税额是（ ）。
A．9520元
B．9440元
C．11320元
D．11240元
【正确答案】： B
第 39 题 某运输公司自行申报2002年度的收入总额为60万元，成本费用为56万元。经税务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。已知应税所得率为15%，则该运输公司2002年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A．1.08
B．4.62
C．2.43
D．2.97
【正确答案】： C
【参考解析】： 教材第21、112页。
实行核定应税所得率征收办法的，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=收入总额×应税所得率×适用税率；应税所得在3万元以上的至10万元的，税率为27%。
考核目的及分析：测试考生是否清楚核定应税所得率征收办法的运用。本题该运输公司，由于成本费用无法查实，所以只能采用核定征收办法计税。其应税所得额＝60×15%：9（万元），适用税率为27%，故应纳企业所得税：9×27%＝2.43（万元）。
第 40 题 个体产生产经营过程中使用的固定资产不允许计提折旧的是（ ）。
A．季节性停用和修理停用的设备
B．以经营租赁方式租出的固定资产
C．以融资租赁方式租出的固定资产
D．房屋
【正确答案】： C
2007年全国注册税务师考试远程教育辅导
参与讨论：注册税务师《税法二》练习题及答案一（4）
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